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新形势下履行内部审计职能问题研究 　　摘要：随着我国煤炭企业产权制度改革的深入，现代企业制度的建立，煤炭企业经营方式和管理方式发生了深刻的变化，建立与之相适应的内部审计制度成为客观要求。客观地研究和探讨内部审计的发展趋势对于积极探索新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分重要的意义。 　　关键词：内部审计 现状 完善职能 研究 　　内部审计是经济发展到一定规模的产物，并在一定的历史环境下，随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响。特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战，当然也带来了发展的机遇。 　　一、内部审计的职能 　　内部审计的基本职能是通过对企业内部的经济活动进行监督、评价，帮助企业加强管理、提高经济效益，立足企业需要，服务企业。内部审计主要包括监督、管理和服务等职能。 　　1、监督职能是内部审计最基本的职能 　　现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散，使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统，不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这就客观上需要有健全的审计监督机制，即以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。 　　2、“服务导向”使得内部审计的服务职能受到了关注 　　企业在经营过程中免不了要面对各种各样的风险，项目风险的评估就需要内部审计部门来进行。在???时，内部审计主管就需要定期与管理层、董事会就风险和风险管理实务中的薄弱环节进行讨论。?内部审计部门为企业的风险评估与控制，在一定程度上对于企业的保持盈利性甚至对于企业的持续经营都有重大的意义。另一方面，内部审计帮助各部门树立防范舞弊意识。?公司的控制失控通常会带来舞弊的结果，对公司经营造成不可估量的损害，进而形成一个恶性循环，最终影响企业的持续经营。安然公司等公司都是存在财务舞弊行为才最终导致了企业的破产倒闭都是前车之鉴。 　　3、内部审计应具有间接管理职能 　　现代企业制度下，由于强化科学管理，内部审计越来越重要，已成为现代企业管理的重要手段，成为内部控制系统的重要内容。 内部审计人员的责任是就内部控制的运行情况向领导提供信息，对管理控制予以再控制，对管理监督予以再监督。 　　二、我国企业内部审计的现状 　　1、内部审计机构设置不健全，独立性不够 　　内部审计机构是履行独立检查职能的部门，独立性是内部审计工作的必要条件，没有独立性，内部审计就不能取得所期望的成果。从我国目前内部审计的主要模式来看，一种是内审机构设置在财会部门内，在这种设置模式下，内审机构附属于财会部门，实际上等同于财会部门内部稽核。另一种是内审机构虽然独立于财会部门，但仍归本单位负责人领导，内审人员既是本单位的职工，与本单位的利益息息相关；如此同时，又扮演着经济监督的角色，要对本单位的工作进行检查，这实际上是把内审工作当作一种管理手段，这两种模式的内审独立性荡然无存，无法保证内审结论的客观性和公正性。按规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作。而现实情况是，很多企业的内部审计机构是受经理或其它部门的制约和影响，甚至有的企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导，更有甚者，有的企业根本没有专职的内部审计机构。我国企业内部审计机构的设置还很不合理，监督制度也形同虚设，审计的权威性受到威胁，严重影响了内部审计工作的顺利开展。 　　2、企业内部审计工作不规范 　　审计师一项规范性很强的工作，审计工作从开始到结束依次经过三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，且每一个阶段又包括不同的内容和步骤。但在实际工作中，很少有人严格根据规范化审计程序开展业务，具体表现一是审计项目没有制定审计计划，没有关于审计内容、审计范围、具体的审计程序和审计分工的内容；指令性计划太多，而积极参与的计划太少；二是审计工作底稿的编制不完整、缺乏客观性，不能如实记录所执行的审计程序及所发现的全部问题；三是内部审计报告缺少领导审签，审计报告与审计证据不一致，审计报告的撰写缺乏实用价值，建设性不强，缺少后续审计等。 　　3、审计人员知识结构与素质难以适应形势