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第六章 销售与收现循环2
第一节 销售与收现循环概述 销售与收现循环是企业价值实现的重要环节,是企业经营的重要组成部分。 包括向其他主体提供产品和服务并收款的有关事件。全部或部分包括如下事件:吸纳客户,帮助客户理解公司的产品并帮助他们选择合适的产品,与客户达成提供货物或服务的协定,发运产品及提供客户要求的服务和收款等。 除了通过销售增加盈利与急事收货货款,还应努力达到以下目标: (1)缩短选择产品和服务与收款之间的时间间隔; (2)减少应收账款和坏账损失; (3)合理确定产品价格,寻求增加客户价值和本企业盈利的平衡点。 一、销售与收现循环的内容 销售与收现循环包含3项基本的经营活动,即销售货物、应收账款处理和现金收取。 具体包括如下操作事项: (1)回应客户的询问,响应客户的需求。 关键人员:销售员 (2)提供产品和服务,并于客户达成提供产品或服务协议。 关键人员:订货录入的职员和销售员 (3)提供服务或装运货物给客户。 关键人员:服务行业是服务提供者;生产性企业是仓库保管员和货物运送员 (4)提供货物或服务的确认。 关键人员:记账员 (5)收现 关键人员:客户信用审核人员和现金收取人员 (6)将现金存入银行 涉及人员:出纳和银行工作人员 (7)报告 销售与收现循环系统中有3个可变因素或称为3个特征—— 订货方式、付款时间和付款形式。 二、销售与收现循环有关的主要单据 (1)客户订单 包括客户信息、所定商品种类和质量等详细条款,以及装运地点、支付方式。 根据客户订单可以制定销售单。 (2)销售单 (3)提货单 它通常是销售单的一联。在提货单上应注明缺货或其他问题。 (4)发运凭证 发运凭证的一联寄送给客户,其余联由企业保留。 (5)销售发票 它是对已供应商品或服务的欠款声明。 (6)汇款通知单 汇款通知单是一种与销货发票一起寄给客户,由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。 (7)收款凭证 用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 (8)客户支票 授权将客户的资金转给销售方的单据 (9)未实现销售订单 (10)未结清销售发票。 三、销售与收现循环业务流程介绍 1.销售业务流程 (1)销售部 (2)信用审核部 (3)发运部 (4)开单部 (5)存货控制部 (6)应收账款 (7)总账部 2.收现业务流程 第二节 计算机系统的销售与收现循环 传统的会计电算化并没有完全脱离手工账,而是用电脑代替人手,打印替代笔写,其账务处理的流程和理念还是手工账下的一种延伸,其缺陷有: 1.过程的子集 2.数据并没有被实时记录和处理 3.有限的特性 4.综合程度 一、销货交易计算机处理系统 信息技术已被应用到传统的销售与收现过程。许多企业采用中央计算机系统处理销货交易。对客户订单的处理一般有3种不同的方式: 1.整批处理与顺序更新 2.整批处理与直接更新 3.实时处理与整批更新 (一)整批处理与顺序更新资料档 销货系统的整批处理与顺序更新的作业步骤为: 1.输入作业 由发运部门整批处理转来的发运通知,引起信息部门对销货交易资料的处理。 2.编辑处理 在每个工作日的预定时间,信息处理部门将执行销货单资料处理。 3.编排处理 销货单文件的记录是按其编号顺序排列的,因而对同一客户可能有着多张销货单,分布于不同的先后顺序记录。为执行对有关交易资料档的更新,已编辑无误的销货单资料还要按照第二项识别标识重新分类编排,以便于更新应收账款资料档。 4.更新应收账款与开单 计算机系统的应用程序以销货单档列示的销货金额更新应收账款主档,即把销货交易金额加入所涉及的客户往来账户的余额。 5.更新存货资料档 计算机程序将执行第二次资料编排处理,即依据销货资料档中的第二个次标志(存货编号)重新编排销货交易资料,然后据以更新存货控制资料档的记录。 6.更新总账主档 在整批处理与顺序更新方法下,总账主档并非随着各个批次的交易处理而更新,以免每次对个别交易资料档处理时即要复制和更新全部总账账户记录。大多数企业是在每日终了时才执行总账主档的更新程序。 (二)整批处理与直接更新资料档 直接更新资料档的作业步骤包括:从已编辑销货单档中第一项销货单编号开始,同时对应收账款资料档和存货控制资料档作更新处理,即依据客户账户编号标志键自动查阅应收账款明细账户档中的相关账户并且予以更新。同时,依据存货编号标志键,查阅并且更新存货控制档中的相关账户记录。依此类推,直至完成整批销货单资
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