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做好企业内部项目审计应注意几个问题 　　摘要：内部项目审计正逐步成为企业内部审计主要内容，本文结合长期工作实际，对项目审计中出现的主要问题，从审计独立性、制度建设、审计实施、审计结果采用等方面提出若干解决方案。 　　关键词：内部项目 审计 注意问题 　　企业内部项目是指企业在日常生产经营过程中实施的作为项目化管理的经营活动，譬如采购并安装机器设备、修建建筑物、铺设道路等，这些活动既包括购建固定资产项目，也包括一般支出项目，特点是数量较多并在日常经营中实施；单个项目金额大小不一；实施周期长短不一；项目种类繁多，专业跨度较大。目前，随着企业内部审计工作的不断深入和发展，此类内部项目审计正逐步成为企业内部审计的主要内容。 　　目前企业内部项目审计存在的问题：首先是审计结果往往与项目造价偏差较大；其次是内部审计往往造成内审部门与被审部门的对立；三是审计结果没有被合理利用。本文从实际工作中思考和总结认为解决这些问题应分别从内审部门独立性、完善内审制度、制定内审计划、审计过程细化、审计结果利用以及内审人员能力提升等方面进行。 　　一、内部审计机构应保持适度的独立性 　　内部审计机构的设置必须具备一定的独立性，至少是独立于各内部审计对象。独立性最强的审计机构是公司董事会下设的审计委员会。独立性越强审计结果越好，但独立性过强也可能带来负面影响，比如过强的独立性可能导致审计机构脱离企业生产经营实际；其次过强的独立性可能导致其他部门的防范过度，产生很强的抵触和防范思想，不利于审计工作的进行，并挫伤被审部门工作积极性。从实际工作中看，审计机构应保持适度的独立性较为合理，可以在公司内部设立由总经理直接领导的常设内审机构，并建立与公司董事会下设审计委员会联系制度。 　　二、应有完善规范的各项内部审计制度 　　企业应建立完善全面的内部审计制度。所谓完善全面的内部审计制度是说除了制定内部审计基本制度之外，还必须制定较为细致全面具有较强操作性的实施细则。比如内部审计的审计范围、审计对象、审计实施流程环节，审计权重的大小、审计结果的处置和影响等等都必须有详细的规定。对于企业内部项目审计而言，如果制度细则不清晰具体极容易导致内部项目的漏审、内部项目的悬而未决和相互扯皮、隐蔽工程完工无法审计、审计结果影响项目决算的权限等等。 　　三、应制定详尽的《内部审计计划》 　　需制定详尽的审计计划。审计计划一般应在年初制定，其目的和方向应围绕公司发展战略和年度发展目标进行。审计计划需详细列示年度审计工作的目标、审计目的、主要内容、审计对象、实施时间、实施范围、审计结果意见等内容。制定审计计划可以全面系统统筹年度审计工作，抓住审计的重点，防止审计工作的疏漏。审计计划可以发送给公司有关部门，使其重视和早作准备。 　　四、应注重借助社会中介机构实施内部审计 　　企业项目内部审计数量多、多专业，应更多的借助社会中介机构实施，以提高质量和效率。社会审计与内部审计的配合有利于最大限度的发挥内部审计的作用，在获得高水准服务的同时，提高了企业内部审计职能的独立性，且符合成本效益原则。具体实施时可以通过招标方式确定二到三家中介机构，订立年度合同，明确约定委托内审范围内容、质量要求、人员配备、收费标准、审计责任、权利义务等，在年度终了进行对其全年工作进行综合考评，并确定今后是否继续续约。 　　五、审计实施时应注重细节 　　1、注重对项目计划清单和标准的审核。项目计划清单应全面、清晰、具体，对项目应达到的标准和要求必须有清晰的执行标准、技术指标和具体描述，项目用材的标准、型号、品牌和要求必须明确具体。实际工作中有时项目本身要达到的标准和用材标准本身就不清晰具体，导致在项目验收和决算阶段很难形成准确结论。因此，一份标准清晰的项目计划清单是项目审计顺利实施的前提，只有清单明细具体，内部审计才能有衡量和评价的依据。 　　2、注重实地审计。项目审计应关注各类书面文件和材料是否完备，关键控制点手续是否完备之外，更应注重实地测量和考察。内审人员不能坐在办公室里审计，而应勤于到现场和一线了解情况、仔细检查，特别是在关键环节要到施工现场，检查实际施工质量是否达到项目要求。内审人员不应过度依赖工程项目监理的监理报告。 　　3、注重节点审计。节点审计的优点在于及早发现问题及早处理，避免重新施工导致浪费和工期延长；节点审计的另一优点是有效发现隐蔽工程的施工情况。对工程造价较高、工期较长的项目应单独制定内审计划，特别需要制定节点审计方案，重点加强重点关键环节和隐蔽工程完工前内部审计，明确节点审计内容，审计要求，通过节点审计这个手段来保证工程质量达到招标要求，避免施工过程偷工减料。 　　4、注重项目变更增补审计。项目变更往往是易出现问题、工程造价上升和存在人为舞弊的重点环节。项目变更必