第七章 税收原理PPT.ppt

第七章 税收原理;7.1、税收概念及基本特征;税收具有区别于其他财政收入的形式特征;;;纳税人（纳税主体）;征税对象;;3．税率; ;全额累进税率和超额累进税率的比较;纳税环节 概念：指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 纳税期限 所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限 减税免税，是指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 税收制度的减税免税要素包括以下内容： 减税和免税 起征点 免征额 ;减税免税;（7）违章处理 所谓违章处理，是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性形式特征的体现。 （8）纳税地点 所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 ;7.2.2、税收分类 ;2）以税收负担是否容易转嫁为标准的分类 以税收负担是否转嫁为一标准，税收可以分为直接税和间接税两大类。;（3）以管理权限为标准的分类 分为中央税、地方税以及中央地方共享税等 中央税：属于中央政府管理，并支配其收入的税种 地方税：属地方政府管理，收入由地方政府支配的税种 中央地方共享税：属中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种;（4）以税收的计税依据为标准的分类分为从价税和从量税 从价税：以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收，如增值税等。 从量税：依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收，如资源税、车船使用税等。 ;（5）以税收与价格的关系为标准的分类 价内税：税金是计税价格的组成部分 价外税：税金独立于计税价格之外 ;7.3.1、税负转嫁与归宿概念;3、税负转嫁方式;4、 影响税负转嫁的主要因素;3、 税负转嫁的主要因素;5）．市场结构 不同的市场结构下，税负转嫁的情况是不同的： （1）完全竞争的市场结构 在政府征税以后，任何个别生产者都无法在短期内单独提高课税商???的价格，而把税负向前转嫁给消费者。但从长期看，各个生产者会形成一股整个行业的提价力量，从而实现税负转嫁。 （2）垄断竞争的市场结构 在垄断竞争条件下，单个生产者可利用自己产品的差异性对价格进行适当调整，从而有可能把税负加入价格，向前转嫁给消费者。但由于没有形成垄断市场，因此只能实现部分转嫁。 （3）寡头垄断的市场结构 每个生产者在作出价格和产量的决策时，不仅要考虑其自身的成本、利润情况，而且还要考虑对市场的影响及竞争对手所可能采取的对策。在政府征税之后，各寡头生产者或许早已达成协议，可在原价基础上，各自提高其价格转嫁税负。 （4）完全垄断的市场结构 政府若对其产品征税，垄断者会千方百计将税负转嫁给消费者。但转嫁多少及转嫁方式，要视其产品的需求弹性大小而定。;案例：谁为奢侈品税收付出代价 —税收的转嫁与归宿;案例—谁为奢侈品税收付出代价;案例—谁为奢侈品税收付出代价;案例—谁为奢侈品税收付出代价;案例—谁为奢侈品税收付出代价;案例—谁为奢侈品税收付出代价;案例—谁为奢侈品税收付出代价;案例二;7.3.2 税收负担;2．宏观税收负担;;;7.4 税收的经济效应与税收原则;1、税收对消费的效应 ;1、税收对消费的效应;2、税收对劳动供给的效应;3、税收对居民储蓄的影响;个人所得税费用扣除标准调整的税收效应;我国宏观税负水平;我国宏观税负水平;我国大口径宏观税负水平偏高的原因;7.4.2、税收原则;西方国家税收原则的演进大致经历了三个阶段 ;英亚当·斯密（A. Smith）税收四原则 ;德国财政学者瓦格纳（A. Wagner）也提出以下四个税收原则： ; 1、税收的公平原则 ;受益原则;; 支付能力原则;收入作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点 收入通常被认为是衡量纳税人的纳税能力的最好标准。因为收入体现了一定时期内纳税人对经济资源的支配权，最能决定纳税人在特定时期内的消费或增添其财富的能力。 缺点：应当如何确定收入的统计口径？ 以单个人的收入为标准还是以家庭平均收入为标准？ 以货币收入为标准还是以经济收入为标准？ 以毛收入为标准还是以净收入为标准？ ;消费作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点 消费反映着一个人对经济资源的使用，消费多的人表明他使用了较多的社会资源和得到更大的利益，自然应当缴纳更多的税收。 只对消费品征税，有助于抑制消费，鼓励投资，从而有助于促进经济增长。 缺点 不利于缩小社会贫富差距;财产作为衡量纳税能力标准的优缺点 优点 财产代表着纳税人对其所拥有的经济资源的独立支配权，反映着个人的经济能力。 纳税人可以利用财产赚取收入，或者通过获得遗产