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浅谈财务舞弊识别与防范 　　摘要:近年来的财务舞弊事件给我国证券市场带来了巨大的损失,也使投资者的信心受到打击,给我国资本市场的健康、持续、稳定发展带来了诸多不利影响。正确认识财务舞弊的概念,掌握必要的财务舞弊识别方法,从而有效的预防和治理财务舞弊行为,有利于净化我国投资环境,促进资本市场健康发展。 　　关键词:财务舞弊 识别 防范 　　 　　一、财务舞弊的含义 　　正确理解财务舞弊的含义是有效识别财务舞弊行为并采取必要防范措施的前提,自财务舞弊出现之日至今,许多学者对财务舞弊进行了系统、细致的研究,但由于研究的背景、角度等不同,在财务舞弊的定义上不同学者有不同的定义。尽管如此,不同学者对财务舞弊的定义却有着类似的内容,本文就财务舞弊的主体、客体、目的、方式等四个方面进行了概括。 　　(一)财务舞弊的主体 　　财务舞弊的直接行为人是企业的财务人员,财务数据的整理与财务报表的编制都是由财务人员来完成。但是,在整个财务舞弊的过程中财务人员很难起到决定性的作用,起到主导作用的是企业的管理者,企业管理人员通过其对财务人员的控制权使财务人员提供虚假的财务信息,从而达到粉饰经营成果的目的。因此,企业财务舞弊的行为主体是企业的管理者。 　　(二)财务舞弊的客体 　　财务舞弊的客体是企业对外披露的财务信息,这些信息是通过企业对外提供的各种财务报表、公告等传递的,因此,财务舞弊的客体是企业对外提供的各种财务信息的载体,即各种财务报表及相关资料。 　　(三)财务舞弊的目的 　　财务舞弊的目的是其行为主体通过故意编造财务信息来获得个人利益或者实现企业短期利益,其行为的最终受益者是企业管理者,受害者则是企业的股东、债权人等。 　　(四)财务舞弊的方式 　　财务舞弊主要通过篡改现有数据、伪造虚假业务、隐藏不利信息等方式披露虚假的财务信息,达到欺骗投资者及其他利益相关者的目的。 　　从上面的分析可以看出,财务舞弊是企业管理层或者管理者个人,指示企业财务人员通过伪造、隐匿等方式进行的有目的、有预谋的违法行为,其最终目的是获取个人利益。 　　二、财务舞弊的识?? 　　(一)财务舞弊行为的外部环境分析 　　1.企业外部经营环境发生剧烈变动 　　一般情况下,如果企业所处的行业市场出现剧烈波动,例如市场需求急剧下降、行业竞争不断加剧、产品成本上升等,在这种情况下,如果企业在如此恶劣的经营环境下没有出现同行业企业所面临的困境,而是逆势上扬,投资者应当谨慎的分析其财务状况、经营成果和现金流量,尽量通过非财务信息来判断其真实的发展状况。 　　2.“一枝独秀”的盈利能力 　　对于一个成熟的行业而言,由于市场供求趋于稳定,技术上的差距不大,要获得经营优势很难,不同企业之间的盈利水平基本持平,要获得远高于同行业企业的盈利水平不太可能;在新兴行业,企业的技术优势也不会保持长久,某项业务的盈利水平会不断向行业平均水平靠近,如果出现企业盈利水平长期远远高于行业平均水平的情况也应该引起投资者的警惕。 　　(二)财务舞弊行为的企业诊断 　　1.从管理层的行为进行识别 　　说到管理层的行为首先要提到的便是企业的管理结构问题,如果一个企业的权力过于集中,出现企业独裁者,就越有可能出现利用权力要求财务部门进行财务舞弊以达到粉饰太平的情况。二是如果管理层面临的压力过大,比如公司对外提供承诺的盈利目标、销售目标、财务目标等在正常情况下难以完成,管理者就很有可能借助财务舞弊来完成上述目标。三是管理层出现异常的行为,比如出现大规模的抛售公司股票的情况,这预示着管理者对企业发展前景持悲观态度,公司目前的繁荣很有可能是虚假的。 　　2.企业的内部监督机制 　　(1)内部审计有效性的判断 　　一是看内部审计委员会的人员构成和职权。如果审计委员会的成员不具备进行审计监督所需要的会计、审计等专门知识和背景,就不可能发现和制止企业的财务舞弊行为。如果企业的审计委员会成员没有审查企业业务的实际权力,也就成了企业应付检查的摆设。 　　二是看审计部门的机构设置,内部审计要发挥作用必须保证其独立性,使其免受被监督部门的干涉,然而在我国内部审计隶属于财会部门或纪委监察部门,不具备对企业管理层进行审计的条件。 　　(2)内部控制有效性的判断 　　对企业内部控制有效性的判断主要是分析内部控制的体系是否完整,主要包括企业是否制定了详细的内部控制制度,相应的岗位设置是否合理,人员职能划分是否恰当,授权审批的程序是否科学等。 　　3.企业财务信息的甄别 　　(1)利润增长速度过快 　　企业的盈利水平一般具有稳定性和可预测性的特点,在企业经营规模和市场需求基本稳定的情况下,企业的盈利能力要实现“质的飞跃”基本不可能,要实现短时间内的高速增长只能通过虚构收入,隐匿成本费