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浅议建筑企业现金管理 　　[摘 要]现金作为企业资产中流动性最强的资产,在企业的经营过程中作为支付手段具有一定的普遍性,也正因如此,在管理中会经常出现各种问题,本文阐述了建筑企业现金管理中易出现存在的一些问题,并进行了分析,提出了一些防范措施,旨在使企业减少不必要的损失。 　　[关键词]现金管理 问题分析 防范措施 　　 　　现金是交换和流通的媒介,指企业出纳员手中保管的纸币和硬币。现金是企业所有资产中流动性最强的资产,在流通领域中唯一能够立即转化成为其他任何类型资产的资产,可以随时用以购买所需物资、用于日常零星开支、偿还债务等,企业现金与各项经营活动是交织在一起的,不受任何契约性限制,并且由于又可当作财富来储藏,极易被他人侵占、挪用或短缺,甚至发生贪污、舞弊等违法行为。尤其是在建筑企业,因建筑产品造价高,流动性施工等特点,每天现金收支数量较大,企业购买商品、支付工资等都随时以现金作为支付和结算手段,本着对国家、企业、个人负责的原则,有必要对企业的现金进行严格管理。 　　 　　一、现金管理中存在的问题 　　 　　1. 出纳员保管的库存现金账面数额大 　　按照中国人民银行颁布的现金管理暂行条例的规定,允许企业保存最高额度的现金是企业3-5天的日常零星开支,偏远地区可适当放宽,但最高不得超过15天的日常零星开支的 　　需要。企业的实际情况是,出纳员每天保管的现金额度远远高于开户银行给核定的限额,尤其是在施工旺季的月末或年末结账时,经常会发现有的企业库存现金账面余额高达万元甚至十几万元、几十万元,而且这种现象不是个别的,而是普遍的。 　　2. 购销活动中超范围、超限额使用现金结算 　　中国人民银行颁布的现金管理暂行条例中明确的规定了现金的开支范围,明确的规定了银行结算起点。实际的情况是企业在购销活动中由于种种原因,经常在现金开支范围之外大量的使用现金进行交易,尤其是在项目的施工期,许多项目部经常用现金购料,因为用现金购材料价格能低些,异地施工更是如果。 　　3. 现金清查中发现白条子抵库现象比较严重 　　白条子是指不符合财务制度和审批手续的单据。中国人民银行颁布的现金管理暂行条例中明确规定了不允许白条子抵充库存现金。但由于施工期需要大量的资金进行材料采购和支付人工费,有时用款非常急,有时不是全部支付材料费,销货单位不给开具发票,有时由于借款人冲账不及时,借款单据的报销甚至跨了几个会计期间,材料费用不能及时入账,现金盘点时现金实有数远远低于现金账面数,出现白条子抵库现象,现金支出严重失控。 　　4. 坐支现象比较严重 　　坐支是指从企业的收入中直接用于自身的支出。按照中国人民银行颁布的现金管理暂行条例的规定,企业不允许坐支。凡收入的现金一律存入银行,需要支付时,可以从银行提取或从库存现金中支付。项目部经理或其他管理人员有时会直接收到甲方拨入的工程款或备料款,本应将款项及时交给财务人员及时入账,但由于项目部为了使用方便,收到的款项可以随时供项目支用,经常将收入的现金直接用于日常费用的开支,用完后,再将发票交给出纳以冲销往来款,致使企业的现金账不能真实反映全貌。 　　5. 到开户银行套取现金现象严重 　　因为企业超限额和超开支范围进行结算,企业保留现金的数额毕竟有限,需要在不断的、大量的从银行支取现金,因此,出纳人员会以各种理由如开资、出差借差旅费等,从银行提取大量的现金,以满足自身现金结算的需要。 　　6. 出纳人员利用职务之便,挪用侵吞公款,据为已有 　　个别财务人员经受不起现金的诱惑,内外串通或恶意更改发票,利用职务之便挪用公款,或者虚增成本,少计收入将套取的现金据为己有,触犯法律,甚至走上绝路,造成无法挽回的损失。 　　 　　二、问题出现的原因分析 　　 　　1. 国家制定的管理制度有些内容与今天的市场经济的需求不相适应 　　现金管理暂行条例是中国人民银行于1988年9月23日颁布的,距今已经二十多年了,当时的市场经济状况以及物价水平与今天相比是天壤之别,因此条例当中的有些规定在当时企业执行还是很有效的,控制了现金使用,但是在今天应用,有些规定显得不妥,如在银行结算起点1000元是有些低,现金的开支范围也略显得有些窄,企业的库存限额较低,这些都是产生上述问题的根本原因。 　　2. 银行的监管力度不够 　　企业现在的开户银行多数是商业银行,追求的是银行自己的效益,在企业支取现金时对取款的用途监管力度不够。 　　3. 企业内部控制失控 　　在现金管理中出现的几方面的问题,多数是企业管理者的法律意识淡薄,在企业内部没有建立严格的现金内部控制制度或虽然建立了但执行力度不够、监管差。 　　4. 会计从业人员素质低,缺乏职业道德教育 　　会计从业人员是会计工作的具体执行者,工作中