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浅议内部控制在财政工作中应用 　　摘要:据《?冠子》载,魏文侯曾问扁鹊:“你们三兄弟中谁的医术最好?”扁鹊答:“长兄医术最好,二兄次之,自己最差。”文侯说:“可以说出来听一听吗?”扁鹊说:“长兄治病,是治于病情未发作之前,由于一般人不知道他事先能铲除病因,所以他的名气无法传出去。二兄治病,是治于病情初起之时,一般人以为他只能治轻微的小病,所以他的名气只及于乡里。而我是治于病情严重之时,在经脉上穿针管来放血,在皮肤上敷药,所以都以为我的医术最高明,名气因此响遍天下。”这便是为后人所津津乐道的扁鹊三兄弟的故事。此中,扁鹊虽有自谦之嫌,却是道出了事中防范好于事后防范,事前防范好于事中防范的质朴道理,笔者也认为事前防范、事中防范比事后防范取得的效果更为明显,所花费的成本更少。近年来,财政系统内部违法违纪案件屡禁不止,违纪金额逐年增多,违纪手段越来越隐蔽,给国家造成了巨大的损失。究其原因,主要是财政部门在公共财政资金的审批、投入和使用、收效等流程过程中存在约束力乏力和内部控制制度失效等问题。 　　关键词:内部控制;财政工作;概述;作用;措施 　　 　　一、概述 　　 　　内部控制是在一定的环境下,单位内部控制主体为了达到其特定目标所采用的一系列的管理程序和方法,防止、发现、纠正错误与舞弊而制定和实施的政策与程序。财政部门作为一个综合经济管理部门,内部控制涉及面广,内容十分复杂。财政内部控制是指为了提高财政管理工作的质量和效率,减少和消除财政管理风险,保护财政资金的安全、完整和规范运行,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。是以风险管理为导向,由业务部门内部控制、业务部门之间关联控制、考核控制部门专职控制三个方面相互作用的内部管理机制。 　　随着公共财政体系建设的日臻完善,为了提高财政管理水平和降低财政风险,财政部门实施有效内部控制的作用显得愈加重要。 　　 　　二、作用 　　 　　(一)内部控制能有效地促进财政职能的高效发挥 　　内部控制是适应社会主义市场经济发展要求而产生的一种有效的管理制度,是实现财政目??,履行财政职能,增强部门内部自控和自我约束的重要途径。它能确保在履行财政职能和重大决策中少走弯路,提高效率,从而更好地发挥财政职能,完成各项财政工作任务。 　　内部控制既有暴露问题,纠正错误,抑制消极因素的作用,又有未雨绸缪,防患于未然,弘扬积极因素的作用。财政部门内设各职能机构几乎都相对独立管理着不同类型、不同用途的财政资金。同时,财政管理层次多,资金分配繁杂,面广量大。如果财政系统内部控制控制机制不健全,跟踪不到位,必然会导致管理环节上的疏漏,造成不应有的经济损失,甚至出现违纪违规问题。只有做好财政内部内部控制工作,才能及时发现和纠正资金分配管理中存在的问题,减少或避免违法违纪、违规现象的发生,从而推动各部门认真贯彻执行财政、财务管理工作的各项政策、法规和制度,自觉遵守财经纪律,合理安排和正确使用各项财政资金,不断提高财政管理水平。 　　(二)内部控制能有效地促进财政收支规范管理 　　财政部门对财政收支活动的管理过程,其实质就是控制过程。财政内部控制活动,其本身也是财政收支的管理活动。二者相辅相成,融为一体。随着社会主义公共财政框架的确立,财政内部控制工作的职能将逐步改变只重检查不重管理,只重收缴不重整改,控制与管理相脱节的做法,日趋健全和完善,从而促使财政部门的财政管理行为更加趋于规范。 　　(三)内部控制能有效地促进财政队伍的廉政建设 　　财政部门代表政府行使分配和使用财政资金的权力,在分配和使用财政资金时,特别是在频繁的财政收支活动中,能否经得住金钱与权力的诱惑与考验;能否做到正人先正己,廉洁理财,将直接决定财政工作的质量和财政干部的声誉和形象。通过财政内部内部控制,能够及时发现问题,把问题解决在萌芽状态,起到反腐倡廉的作用。在开展控制的同时,强化了廉政勤政意识,从而促进财政系统的廉政建设。 　　目前,特别是一些从事具体工作的同志对财政内部控制的重要性认识不足,在财政管理工作中重分配、轻控制,重外部控制、轻内部控制,存在内部控制软化、缺位的问题,有的财政部门还存在“灯下黑”现象。因此,为了有效地防止不良财政行为和非法行为,提高财政财务管理的效能,从内部对财政机关及其工作人员在财政财务管理过程中遵纪守法情况实施有效的控制和指导,对内规范管理,规范自身的理财和执法行为,解决当前财政系统内部存在的问题,使财政控制“照亮自己”,笔者建议采取以下措施: 　　 　　三、措施 　　 　　(一)建章立制,构建长效机制 　　内部控制管理首先要建立健全各项内部控制制度,并对内部控制制度的执行情况进行评价。财政部门作为一个行政单位,一是要建立建全机关办公