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浅议内部审计在企业风险管理中作用 　　摘 要:近年来,风险管理已成为内部审计的重要领域。探究风险、风险管理,内部审计在风险管理中发挥的重大作用,通过实际工作中碰到的审计事实为素材,详细描述了内部审计查找漏洞、防范风险、减少损失、间接地帮助企业实现企业经营目标的全过程。 　　关键词:风险管理;内部审计;作用 　　 　　一、风险管理的理论背景 　　风险是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。在经营活动中风险常常被定义为生产经营的弊端、失误或失败带来组织危机的可能性。面对高风险的环境,企业要增强应对风险的能力,将风险的影响控制在可接受的范围内,就必须强调风险管理。2006年6月6日,国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》,这是我国第一个全面风险管理的指导性文件,这意味着中国走上了风险管理的中心舞台。 　　二、内部审计与企业风险管理的结合 　　(一)内部审计角色的转变 　　内部审计不仅涵盖财务审计,而且更注重管理审计,通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。现代内部审计的范围已从传统的财务审计扩大到风险管理和公司治理层次上,有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成为现代内部审计关注的重点。未来的内部审计发展方向是风险导向型审计。 　　(二)内部审计与企业风险管理的结合 　　2005年5月1日中国内审协会颁布了“内部审计具体准则第16号――风险管理审计”,风险管理审计作为先进的审计理念和审计内容正式步入我国内审领域。于是内部审计与风险管理有了明确的结合点――风险管理审计。 　　风险管理是企业内部控制的基本组成部分,内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一,也就是说风险管理是内部审计的重要内容。 　　内部审计是为组织的各个方面提供服务的,其活动必须有助于组织目标实现。风险是影响组织目标实现的可能性,因此,内部审计必须关注组织的内外部风险。内部审计和风险管理在企业中都是为了实现企业的组织目标。因此,内部审计与风险管理的联系日趋紧密,内部审计的新发展是将评价和管理风险作为重要???务领域。 　　企业应建立全面风险管理体系,其中内部审计是风险管理体系的重要一环。内部审计是要防范或者减少错弊、损失的发生,然而,风险就是发生错弊或者损失的可能性,风险管理就是要把可能的错弊或者损失控制在允许的范围之内。因此内部审计是风险管理的有机组成部分。 　　(三)内部审计介入企业风险管理的优势 　　1.内部审计在风险管理方面拥有外部审计无可比拟的优势 　　内部审计人员长期立足于本职岗位比较熟悉公司的业务,并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。内审人员通过周密详细的审前调查,收集到大量的第一手资料,从中发现存在风险的隐患问题,进行风险分析,提请管理层注意风险管理和控制等的相关建议。内部审计人员作为企业员工,也会对企业风险管理的效果和建立风险管理的长效机制更有责任感。而且内部审计关注的直接就是企业的经营风险,比外部审计的风险关注更具有针对性。 　　2.内审部门能够客观地,从全局的角度去看待风险 　　风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征,即一个部门造成的风险或疏于管理所带来的后果往往不是由其直接承担,至少不是单独承担,而是会传递到其他部门,最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此,有些部门可能会出现过渡道德风险。内部审计在企业中具有相对独立的地位,决定其能站在全局的高度相对超脱地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息,从全局出发、从客观的角度对风险识别的全面性、整体性进行评价,及时建议管理部门采取措施控制风险。 　　所以,内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性,是环境因素和其本身因素使然。 　　三、内部审计在企业风险管理中的职责 　　(一)监督评价职责 　　监督、评价是内部审计的一项基本职责,也是内部审计传统的看家本领。企业风险管理过程也存在监督、评价职责,而且监督、评价是风险管理的起始和基础。要管理风险,必先识别风险。企业的风险在哪里,形成风险的相关因素有哪些?内部审计在履行风险管理监督责任时,首先要学会分析判断企业风险所在,在准确识别风险的基础上,要坚持原则,勇于发现反映企业存在的风险,切实体现监督责任,因为许多企业的风险是同各级管理人员甚至领导人员的工作缺陷分不开的。企业风险管理中的监督和各项处置与承受需要在不同的职能部门间分开,才能使风险得到充分的反映。因此内部审计往往成为体现企业风险管理监督责任的主要部门。 　　(二)咨询服务职责 　　内部审计在企业风险管理中负责的以下七种相关活动属于“咨询活动”:帮助识别和评估风险;指导管理层应对风险;调整风险管理相关活动;加强风险管理的报告与披露;维护和完善企业