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浅析中小企业内部控制构建 　　摘要：任何企业，要想达到经营目标，除了外部生产的竞争力外，内部的控制管理能力也非常重要。特别是中小企业，由于其管理制度并不像国有企业那样墨守成规，而是具有相当的创新性和针对性。因此，恰当的内部控制必须合理的建立以促进外部生产，实现企业经营目标。 　　关键词：中小企业 内部控制 经营 　　 　　一、中小企业的内控现况 　　(一)现阶段中小企业内控情况 　　近年来，中国的中小企业呈现蓬勃发展的态势，它们不仅在经济发展中占据半壁江山，而且对缓解就业压力，保障社会稳定也起到了不可低估的作用，另外在技术和管理方面也有所创新，在吸引人才方面也有出色的表现。因此，中小企业的内部控制就显得尤为重要。 　　1、企业高层对内控缺乏更精准的认识 　　由于中小企业高层领导的知识水平不一，造成他们对内部控制还处在比较传统的内???上――认为内部控制和内部监督没什么两样，甚至以为，企业内部的手册等文件存在就是内控的存在，这种想法是显然片面的，即使把成本和安全的管理看成是内部控制也是有所欠缺的。 　　2、 管理者素质不一。 　　通常中小企业多为家族企业或个人企业，这种家族式的管理很容易让企业高层认为所谓的内部控制就是自己家人自我控制。更有不少企业高层由于文化水平有限，知识面不太广，经常有种错觉――凭着自己或者亲属的观察就可以评价企业经营的成果，现代管理经营技术在他们眼里如同鸡肋，熟不知这种授权不明，缺乏制约的内控才是真正的鸡肋。 　　3、 企业缺乏完整的治理系统。 　　企业发展到一定阶段经营者与管理者相分离，这一点，我国的中小企业相差甚远，机构设置简单，注重眼前利益也会造成企业的内控失调或者内控系统不稳定。 　　(二)实际运营控制在内控中占重要地位 　　中小企业的管理模式受到其自身的规模，人才等因素的约束，内控也因授权不明产生交错现象，对企业的经营发展有很大的影响。因此，各个中小企业应该针对自己所特有的经营模式的要求，从经济的角度出发，注重实际运营控制。实际运营控制亦称“应用控制”，是指在企业内部实际经营操作过程中实施的各项控制。主要包括授权批准控制、会计系统控制、实物保护控制和风险控制。 　　1、对授权实行有效控制 　　授权批准控制是一切内控的源泉，恰当的授权可以避免不必要的分权混乱的难题。中小企业的业务较繁琐，因此，在采用一般授权控制时，根据特定的预算、计划、制度等实际问题，在权利范围内行使批准权，这样就可以有效提高工作效率，增加经济效益。 　　2、财务会计方面的问题 　　(1)设置合适的相关岗位。一般中小企业的核算方式为集中核算，这种情况下，可让会计主管与总账会计为一人，另外需要助理会计，出纳这几个职位。 　　(2)经济业务安全性。首先应该有恰当的凭证格式，这要根据各个企业的业务来决定，另外就是要对重要凭证严加审核，合理保证不出现重大失误。 　　(3)对实物的处理。企业当中的实物应保护其安全、完整性，最基本的是经常检查，防患未然，减少实物毁损。对实物的清查要根据自身经营方式，适当的采取定期或者不定期盘存。 　　3、有效的风险处理手段 　　企业经营不可避免的有一定的风险，因此有效的风险应对措施就显得尤为重要了。其中不管是筹资还是投资，任何一项都代表着尤为重要的意义。因此，恰当的风险预测手段就需要企业适当运用。 　　二、关于中小企业内控的建立 　　(一)确定恰当的目标 　　为了达到令人满意的经营效果，适当目标的确定是必不可少的，中小企业的经营目标相对单一――盈利或者扩大市场规模。因此，确立的内控目标就不能有所混淆，要明确。 　　比如说，保证实物资产的安全，完整：确定各种账务的清晰明了，避免混淆账目的事情发生；成本会计除了做出以上的事情外，还应该适当的规划成本核算与计划，达到降低成本，减轻花费的效果；会计主管更应该配合财务经理，督导工作人员，除了保证每一项工作都准时完成外，更应该保证完成的质量，适当时候应提出提高效率的要求，严格审查各项工作，避免不必要的错误，为高层的管理提供好的建议。为达到这些目的，中小企业的管理人员应该进行合理分工，协调各部门工作，以便于良好的完成这些任务。 　　(二)人才战略 　　中小企业由于其天生的创新性吸引了不少人才。但是，对人才的甄选和自我培养在复杂的经济环境中也是很重要的。人才是第一生产力，就我过当今的现状来说，大多数的人才并非是企业能够自我培养的了的，因此，为了企业的发展，取得人才的主要方式就成了外部招聘。为了能够尽可能多的吸引到更优秀的人才，企业领导选聘人才的能力就要得到充分的发挥和改善了。不仅仅是外部生产需要素质高、有良好职业操守的人才，内控同样要素质高、有良好职业操守的人才。因此，经验丰富，学识渊博并有相当能力的高素质人才就相当火热