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法国兴业银行案带给加强内部控制再思考 　　摘要：结合该案，我国金融机构要抓好内控建设，必须强化五种意识，即强化风险管理意识、规则遵循意识、责任追究意识、注重细节意识、公开透明意识。 　　关键词：内部控制；证券交易；融资行动 　　文章编号：1003－4625（2008）09－0112－02中图分类号：F830.2文献标识码：A 　　 　　一、案发的症结 　　 　　2008年1月24日法国兴业银行(Société Générale)披露该行遭遇了银行业历史上最大的一宗欺诈案，迫使该行紧急发起55亿欧元（合80亿美元）的融资行动。 　　剖析案件，法国兴业银行证券业务部的31岁巴黎交易员杰罗姆?科维尔之所以大量的交易未被发现, 一方面他以法国兴业银行的资金进行交易,相关的保证金追缴由银行结算,银行本身对其操作予以认同，这些投资组合中的金融工具交易是真实存在的,与大型投资银行的正常交易量相符,同时也受到了银行的日常监控特别是来自主要清算中心的保证金追缴要求。另一方面，他选择了不带有任何包括现金流动、保证金追缴要求和那些需要得到及时确认的操作行为，并确保在每次虚假操作中使用另一个不同于他刚刚取消的交易中的金融工具。直到法国兴业银行强制清盘以后，人们才发现这些令人眼花缭乱的系列操作导致了该行损失49亿欧元。 　　历史是如此的相似，13年前英国巴林银行的尼克?里森也正是使用基本相同的手法：在接受正常监管的账户中人为制造惊人的利润，用无法监督的特殊账户掩盖天文数字的亏损，最终导致具有233年历史的英国巴林银行彻底崩溃。案件发生的根本原因我们认为是： 　　（一）管理层对内部审计工作的忽视 　　根据英国《金融时报》报道，早在2007年秋季，法国兴业银行下属的经纪公司内部就开始对其初级交易员科维尔执行的交易进行审查，当时的一位高管也对科维尔执行的至少4宗现金股票交易所获佣金提出了质疑。同时德国证券交易所旗下负责衍生品交易的欧洲期货交易所也曾质疑科维尔的交易状况。但是，法国兴业银行仍然坚持称对科维尔的非法交易完全不知情，直到2008年1月18日发现一处破绽后才展开内部调查。正是由于法国兴业银行的高级管理层对近在身边的风险采取漠视的方法，而不是运用控制手段加以预防和强化监督，这也是问题发生的根本原因。 　　（二）随意被破坏的制度不可能形成真正有效的内部控制 　　按照巴黎交易所(CAC)的常规，只有极少数的交易员能有500亿欧元供其操作，而500亿欧元的头寸显然和科维尔的初级交易员级别是不相匹配的。正是基于这一点，人们质疑的焦点汇集在他为何可以操作这么大的交易又造成如此大的损失。从事实来看，科维尔超越自己权限所造成的损失是累积起来的,每天都在进行交易,他的违规交易行为甚至始于2005年底，这引发了人们对兴业银行管理层信誉问题的关注。对法国兴业银行而言，由于内部控制活动失效而导致的风险，造成的损失已开始从单纯经济方面向法律风险、声誉风险逐步扩散，市场信任的基础出现动摇。 　　（三）个人形成的风险说明管理制度存在缺陷 　　2007年度达沃斯论坛将案件的发生完全归咎于个人行为。实事求是地讲，科维尔与法国兴业银行同样都有过错，也可以说正是由于法国兴业银行在制度上的缺陷给科维尔提供了可乘之机，并引导诱惑他犯下更大的错误。同时此案也再次证明了整个机构内部控制是完整的系统工程，系统控制无论多么复杂，其根本仍然是极度脆弱的，任何环节都不能出现错误。一旦放松了管理，如此低级的职员之间都有可能给整个组织带来灭顶之灾。 　　 　　二、案发的思考 　　 　　结合法国兴业银行案与当前金融机构内部控制现状，我们认为金融机构在强化内部管理，抓好内部控制机制建设，构建安全防范平台的过程中必须要强化以下五种意识： 　　（一）强化风险管理意识 　　加强风险管理，必须将重视内部控制提高到战略层次，充分认识管理层应承担的责任，抓好控制环境和控制过程建设，以合理地保证目标得以实现。将强化内部控制措施贯穿与决策、执行、监督过程当中，提高组织绩效、增加组织价值，实现所有相关利益者的共同目标。通过强化风险管理机制建设，还有利于推动内部审计工作从以真实性、合规性为导向的财务审计向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展，推进与国际内部审计通行的治理、控制和风险管理三大范畴趋同进程，进一步实现内部审计工作法制化、规范化、现代化。 　　（二）强化规则遵循意识 　　目前各金融机构已经建立了较为完善的规章制度、业务流程，然而更加需要重视的是强化内部控制的过程，需要解决的是“有章不循”的问题。科维尔案件也再次提醒我们，强化规则意识应囊括全体人员，决不单单是领导干部的事，同样也是员工的责任和义务。只有全体人员共同贯彻落实