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有关税收收入影响因素实证分析 　　中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)09-104-02 　　摘 要 税收是国家取得财政收入的一种形式,它来源于经济,但又作用于经济,因为经济的增长能带动税收的增加,而税收又能为政府筹集必要的资金,而且还可以通过改变和调整不同经济主体之间的利益分配关系,对经济发展产生极大的影响。所以,研究税收增长的影响因素将具有重要的实际意义。本文从影响中国税收收入增长的主要因素出发,实证分析中国税收收入增长的原因并根据实证结果提出相应的对策与建议。 　　关键词 税收收入 财政支出 税收政策 　　 　　一、引言 　　税收是国家为实现其职能,通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配以取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性的特征。税收来源于经济,但又作用于经济,因为经济的增长能带动税收的增加,而税收又能为政府筹集必要的资金,而且还可以通过改变和调整不同经济主体之间的利益分配关系,对经济发展产生极大的影响。因此,税收和经济两者之间具有相互促进,相互影响的关系。改革开放以来,随着经济体制改革的深化和经济的快速增长,中国的财政收支状况发生很大变化,尤其是1994年我国启动了建立市场经济体制以来规模最大、范围最广、力度最强的工商税制改革。中国税收收入由1994年为5126.88亿元,到2008年已增长到54223.79亿元,15年间我国的税收收入增长了10.6倍左右。所以,研究税收增长的影响因素将具有重要的实际意义。本文从影响中国税收收入增长的主要因素出发,实证分析中国税收收入增长的原因并根据实证结果提出相应的对策与建议。 　　二、影响税收增长的主要因素 　　影响税收的因素主要可以概括为以下四个方面: 　　(一)经济增长的影响 　　从宏观经济看,社会经济发展水平是税收增长的基本源泉,而社会经济发展可以通过国内生产总值(GDP)来反映。一般而言,一个国家GDP越高,税收收入会越多。 　　(二)公共财政的需求 　　税收收入是财政收入的主体,社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求,在公共财力不断增长、 共财政成为财政支出框架的背景下,民生???题尤其是老百姓特别关注的医疗、教育、住房、就业需得到各级政府财政的更多投入。因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定的影响。 　　(三)物价水平 　　我国的税制结构以流转税为主,以现行价格计算的GDP等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。居民消费可分为商品性消费和服务性消费两部分。其中,商品性消费的增长,在短期内促进了产品的销售,减少了存货的积累,可以增加了企业的利润。这种情况下,税收收人可以得到保障.,但随着生活水平的提高,居民消费倾向于服务性消费及奢侈品的消费,而此类消费品的物价指数比商品性消费品物价指数高。在另一方面,服务性消费存在消费的同时付款,在付款的同时消费的特点,因此会形成欠税较少,从而可以使税收收入增加。 　　(四)贸易的影响 　　由国家统计局的数据显示2007年我国的进口总额73284.6亿元,比上年增长15.63%,而2007年的税收比2006年的税收收入增长31.08%,因此从某种程度上说,进口的快速增长也带来了税收收入的增加。 　　(五)税收政策因素 　　我国自1978年以来经历了两次大的税制改革,一次是1984-1985年的国有企业利改税,另一次是1994年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收会产生影响,特别是1985年税收陡增215.42%。但是第二次税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。但自实施积极财政政策以来,国家为配合积极财政政策的贯彻实施,对税收政策也作了相应的调整。在鼓励出口、投资、消费,在促进产业结构升级和调整收人分配等方面发挥了积极的作用。伴随着我国经济的快速增长、税务部门税收征管水平的提高和税收征管力度的加强,税收收入具有快速增长的趋势。 　　三、变量的选择与模型的设定 　　(一)变量的选择 　　依据上述理论,为了全面反映中国税收的增长,本文选择税收收入作为被解释变量,以反映国家税收的增长;选择“国内生产总值(GDP)”作为社会经济整体发展水平的代表;选择“商品零售物价指数(CPI)”作为物价水平的代表;选择财政支出额作为财政支出水平的代表;选择进口总额作为贸易对税收影响的代表。所以解释变量设定为可观测的“国内生产总值”、“财政支出额”、“进口总额”、“商品零售物价指数”四个变量。把其它难以量化的因素都归结到随机干扰项中。本文所采用的是1994年――2008年中国税收总收入、国内生产总值、财政支出、进口总额以及商品零售价格指数数据集,所有的数据均来源于中华人民共和国统计局。