内部审计在现代企业管理中作用.docVIP

内部审计在现代企业管理中作用 　　一、内部审计在风险管理中的作用 　　 　　风险是指一件事或一种活动对被审计企业产生不利影响的概率或可能性。关注风险对审计的导向作用存在着十分长远的意义。风险迫使内部审计人员制定一套科学合理的审计计划或方案。 　　（一）内部审计的监督作用 　　内部审计也是经济、高效的措施之一，内部审计为公司抵御风险设立一道防火墙。其作用具体表现在： 　　1.全过程监控风险 　　内部审计与国家审计不一样，内部审计通过监督，加强管理，提高效益建立良好的秩序，是提高经济效益的有效措施。通过在企业改制过程中进行初步审计、界定审计、审核评估报告和终结审计，对改制方案执行全过程的合法、合规性进行监督检查，全过程监控改制分流中可能出现的问题和风险。著名的大亚湾核电运营公司成立伊始，审计部就协助管理层建立公司的内部控制系统。在此基础上，通过不断地独立评审，围绕着所发现的内部控制的薄弱环节，提出改进建议，使之日趋完善，运作更加有效。同时协助管理层建立风险管理系统，制定《管理控制标准手册》，规范各项业务应具有的内控标准，为全面提高公司的管理水平，增强企业的竞争力构建了平台。规定凡超过一定金额的采购合同和所有报废处置项目在招评标、合同签订、变更等过程的关键点进行事前评审，为公司及时、有效地降低经济风险，防止了公司资产的流失。 　　2.引入风险导向审计 　　内部审计在改制企业建立健全现代企业制度中，通过拓展审计领域，开展风险导向审计，深入调查内部控制和经营管理的现状，根据内部控制测试结果，识别企业主要的内部控制和经营过程存在的风险，找出薄弱环节和经营不善之处，提出改进措施，进而指导和帮助企业进行风险管理，降低风险水平。某市通信有限公司在改制后业务不断扩张的要求下需要利用为数众多的代理商开展营销工作。由于对代理商管理的好坏直接关系到公司营销政策的落实和公司形象，而代理商环节又容易出现各种难以被公司察觉的弊端，所以该公司内部审计部门将代理商管理情况作为审计的重点，通过走访代理商，查看存档资料??财务数据等，发现在合同管理、代理商选择、押金管理等方面存在一些问题，及时提请市场部和财务部采取纠正措施，同时公司制定了相关的管理规定，规范了公司对代理商的管理，充分发挥了公司代办费的效益。 　　3.严格控制审计风险 　　除上述控制企业经营风险外，内部审计部门必须严格控制自身审计风险。最大的风险是审计人员得出的审计报告是不正确的。除了主观错误判断外，有的是因别人扭曲了资料造成的错误，有的属于计算错误，有的非常规错误掩盖企业的一些事实。这些风险往往是固有的、传统的。就像汽车可能抛锚一样，因汽车某个控制系统出了毛病，叫控制风险，但汽车是经过检测的，说明经过检测的仍然存在风险。所以内部审计必须牢牢建立质量控制制度，守住自己的阵地，通过每一道程序的严格检测，将审计风险控制在最低程度。 　　（二）内部审计的咨询服务作用 　　内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于实现增加价值和改进组织的运作，通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，控制及治理经营过程的效果，帮助组织实现经济目标。内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。主要表现在： 　　1.在市场经济中企业日益变化的环境，经常会遇到改制、重组等问题，此时，内部审计可以利用对政策和内部经营比较熟悉的优势，在企业改制重组等经营决策中发挥作用。 　　2.内部审计在项目实施过程中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为领导决策提供依据。 　　3.通过对领导关心的热点问题、管理薄弱的环节对单位开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息。 　　4.利用内部审计接触面广的特点，发挥承上启下的作用，及时把下属单位的困难、问题和意见公正的反馈给领导，发挥上下之间信息沟通的作用。 　　5.在下属单位实施审计过程中，对存在的经营和管理方面的问题向下属单位提出审计建议。 　　（三）内部审计的评价作用 　　内部审计评价是指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。 　　1.评价重要目标的完成情况 　　评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性