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内部审计增值目标及其实现途径 　　内部审计作为企业中一个越来越重要的职能部门,已经由传统的监督职能逐步向帮助企业实现价值增值的保证咨询职能转变。那么,我们应该怎样理解内部审计的“增加价值”呢?国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中对“增加价值”作了如下解释:“内部审计师在收集资料、认识并评价风险的过程中,对经营与改良时机产生了深刻见解,这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来,所有这些都传达给相应的经营管理人员。” 　　由上面的定义和解释可以看出当今内部审计通过采取系统化、规范化的方法来开展保证和咨询活动,在收集资料、识别并评价风险的过程中对企业如何创造价值可能产生比企业管理层及其他职能部门更为深刻、更富有价值的见解。企业管理者采纳、利用这些有价值的信息后,一方面可???借此消除各种减少价值的因素――风险损失、控制漏洞、治理缺陷等,另一方面可以将这些有价值的信息作用于经营管理活动中,从而创造出超过投入价值的那部份价值即实现了企业价值的增值,现分析如下: 　　 　　一、帮助企业实现价值增值是内部审计的新目标 　　 　　(一)由内部审计的性质决定。内部审计是在企业规模不断扩大、管理层次不断增加、管理空间不断拓展的情况下,为加强企业内部的管理控制而产生的一种管理活动。企业管理的根本目的是增加企业的价值。作为企业内部的一项重要管理职能,内部审计也应当是以帮助改善企业的经营管理,增加企业的价值,实现企业的目标为目的。 　　(二)由现代企业所处的内外环境决定。现代企业规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,内部审计不但要面向内部经营管理活动,加强检查、评价,以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,而且还要面向企业的外部环境,加强调查、分析,以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料,提高管理效率,为最大限度地增加企业的价值服务。 　　(三)有利于内部审计组织充分发挥作用。国际内部审计师协会早在1999年颁布的《内部审计职业实务指南》中指出:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善企业的经营。”指南是在对过去成功经验总结和肯定的基础上提出的今后工作的依据。国际上许多国家的内部审计工作是以增加企业的价值为目的,与企业管理的总目标是一致的。这不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作,为企业增加价值服务,而且可以使内部审计真正成为对企业有用的活动,为企业所真正需要,从而使其能够得到企业高层管理者的重视和支 　　持,更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。 　　 　　二、内部审计部门如何帮助企业实现价值增值 　　 　　(一)内部审计部门要参与公司治理,评价并改进企业治理程序。内部审计是公司治理结构的重要组成部分,公司治理结构是企业内部审计的对象,二者是密切相关的,内部审计人员参与公司治理实际是指内部审计人员按照一定的审计程序,对企业的经营目标、决策程序、投资过程和投资结果等进行评价。目的在于说明公司治理的过程是否科学、有效,公司治理的结果是否尽如人意,还存在哪些需要改进的地方等,以推动企业依法经营管理,帮助企业出资人尽可能多地获得投资收益,帮助企业完成各项治理目标,从而实现价值增值。 　　(二)有效评价并促进企业改善内部控制。企业的内部控制制度建立在一定的控制环境中,其目标是合理地确保企业经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、对适用法规的遵循。这就要求内部审计人员企业对现有内部控制的健全有效性进行不断的评价,以发现其中存在的问题并及时加以改进和完善,使其趋于健全、有效。目前在国外兴起一种内部控制自我评价审计方法(CSA),并在西方发达国家公司内部控制管理领域被广泛运用,简单来说就是公司不定期或定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价,评价内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地实现内部控制的目标。2005年宝钢集团公司尝试了该内部控制自我评价方法,实施主体是设备工程事业部下的三个业务单元(物资贸易部、备件贸易部和设备工程贸易部)。宝钢集团是按以下步骤实施内部控制自我评价的。 　　1.前期计划工作。在取得管理层的支持后,公司选择了XX会计师事务所的风险管理部作为合作方,由其在工作方法和智库方面提供帮助。组织了评价小组,并对事业部中高级管理者和评价小组成员做了讲解和培训。 　　2.风险初步确定。通过访谈和穿行测试,确定了内部控制评价范围,设计并发放调查问卷。通过反馈的问卷,分析内部控制的薄弱环节,列入研讨会重点讨论。 　　3.研讨会的组织与召开。确定参加人员和会议时间,提前通知参加人员并提供讨论大纲