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内部审计在人民银行内控制度建设中作用论析 　　摘要:本文以阐述内部审计与内部控制制度建设的联系为逻辑起点,并结合实际,逐步分析了内部审计在人民银行内部控制制度建设中的作用,最后探讨了内部审计在人民银行内部控制制度建设中的履职方向。 　　关键词:人民银行;内部审计;内控制度 　　 　　Abstract:This paper starts with expatiating on the relationship between internal audit and internal control system construction,then analyes the existing role the internal audit playing in the internal control system construction of PBC. Finally,this paper discusses the trend of the role the internal audit playing in PBC. 　　Key Words:PBC,internal audit,internal control system 　　中图分类号:F832.3 文献标识码:B文章编号:1674-2265(2010)05-0056-03 　　 　　近年来,随着中央银行地位和作用的日益凸显,人民银行有关政策和业务越来越引起各部门、各地区以及广大社会公众的关注。面对新的形势,如何以体制和机制创新为重点,加强和完善人民银行内部控制制度体系,特别是发挥内部审计的职能和作用,以科学、高效的内部审计工作,促进央行职能的正确履行和央行事业的健康发展、维护央行声誉和形象、提高央行社会公信力,已成为未来几年内人民银行内审部门面临的现实课题之一。 　　 　　一、内部审计与内部控制制度建设的联系 　　 　　(一)内部审计对内控制度有维护及监督功能 　　内部审计从人民银行内部管理要求出发,对各级人民银行整个内控制度系统进行检查和评价,提出完善和修改的建议。首先,对于内部控制制度不健全的单位和部门,必须有相应的组织进行内部控制审计,以发现何处需要设置或加强控制,应设置什么恰当控制或怎样去加强控制,起到一种健全完善的作用。而对于内部控制制度健全的单位和部门,由于人民银行各级单位内外部环境和条件的变化,引起控制风险的变化,内部控制也相应地要变化以适应内外部环境条件,就需要有相应的机制来监测环境条件变化,并指明应如何变化。这就需要内部控制审计,以对内部控制体系的发展起到维护的功能。其次,无论内部控制制度健全与否,内部控制制度执行检查和监控工作都是必须的,否则内部控制功能难以实现,这就要求内部控制??系中必须有一种相应的机制来承担这种功能。内部审计就有这种功能。内部控制中的“监控”虽然有部门内部的即时监控,但由于是局部的内部自行运作的监控,是日常的工作,在监控的力度、彻底程度、监控结果信息横向纵向的沟通上,都不能与内部审计相比,更不能代替内部审计的监控职能。再次,内部审计对人民银行各级单位和部门的内部控制进行检查和评价,应该及时将审计发现问题向恰当层次的管理人员通报,以便及时采取行动,纠正或减缓所发现的控制制度缺陷或薄弱环节带来的不利后果,管理层应根据实际情况加以完善,使之符合内部管理需要。 　　(二)内部控制制度的设计和完善是内审工作的重点 　　一个单位的内部控制制度并非单一或独立的一种管理制度,也不是所有管理制度的综合体,它是按照一定的职能,根据一定的目的,由有关的控制点所构成的控制系统。有些存在于各种管理制度之中,有些存在于业务活动的习惯做法和流转手续之中。内部审计对内控制度进行检查,主要是要找到一些没有得到控制的空白点或是失控的薄弱环节。通过加强内部控制,减少决策失误,堵塞浪费损失,提高工作效率,以达到提高管理水平与工作质量的目的。因此,人民银行内审部门不仅要对内部控制进行审计,还要更进一步地将内部审计融入内部控制制度的建设中,把内部审计当作建设内部控制制度的重要手段,在重视检查督促其执行的同时,更重视如何改造完善内部控制制度体系。 　　(三)内部审计为内部控制的有效性提供保证 　　内部审计在对内部控制制度检查时不可忽视对已建立的内控制度执行情况的检查,主要检查控制点是否严格执行制度要求,查清执行制度不严、流于形式等情况,并找出其原因,如因内控制度系统原因所形成的先要进行修改,但对不负责任擅自不执行制度的要提出批评,责成其严格执行。因人民银行各项管理与业务活动的情况不断变化,管理人员、业务人员也会有调动,所以内部审计对内控制度执行情况的检查是一项经常性的工作。 　　 　　二、内部审计在人民银行内部控制制度建设中的现有作用