公司理财课件第五章 节 财务预算.pptxVIP

第五章 财务预算财务预算基本框架财务预算的基本方法财务预算的编制第一节 财务预算基本框架一、财务预算的含义及预算分类含义：财务预算以企业事先编制的资本计划和运营计划为依据，并对其进行进一步的分解，使之具体化为企业内部各管理部门、生产部门及各分支机构的目标，以此作为其他日常工作的参照标准和事后进行业绩评价的依据，通常表现为货币形式的计划。分类：1.根据预算的内容分类：根据预算的内容不同，企业预算分为业务预算、专门决策预算、财务预算。2. 根据预算指标覆盖时间长短分类：根据预算指标覆盖时间长短的不同，企业的预算分为长期预算和短期预算。二、财务预算的组织企业法定代表人应对企业的财务预算管理工作负领导责任。企业董事会或者经理办公会根据情况设立财务预算委员会负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。企业财务管理部门在财务预算委员会的领导下，具体负责预算的编制、审查、控制和考核等具体工作，分析财务预算与实际执行的差异及原因，并提出改进管理的措施和建议。财务预算的执行单位是企业所属各基层单位，在财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用的编制、控制、分析等工作，接受企业的检查和考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。三、财务预算体系从财务预算涉及的领域来看，财务预算体系（Budgeting Systems）是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算三部分。1.经营预算（Operational Budgets）是指与公司日常业务直接相关的基本活动的预算，通常与公司损益表的计算有关。2.财务预算（Financial Budgets）是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计财务状况变动表。3.专门决策预算（Special Budgets）主要涉及长期投资，故又称资本支出预算（Capital Budget），是指公司不经常发生的、针对某项专门决策进行的预算，它最能直接体现决策的结果。对于财务预算体系来说，各项分预算构成了一个完整的互相支撑的体系。在这个体系中，各项分预算之间存在着密切的联系和特定的顺序。四、财务预算作用和功能（一）财务预算作用1．明确工作目标预算作为一种计划，是财务目标的具体化，规定了公司一定时期的总目标以及各部门的具体目标。2．协调各部门工作财务预算把公司各方面的工作纳入了统一计划之中，促使公司内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡。3．控制日常经济活动编制预算的目的是为了加强对企业各项经济活动的控制，财务预算一经制定，就进入了实施阶段。4．考核业绩标准公司财务预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基本尺度。第二节 财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算1．固定预算概念及编制固定预算（static budget）又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平为基础编制预算的方法。它不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的预算，是一种传统的预算编制方法。固定预算有两个特点：第一，它的编制只以某一特定业务量水平为基础；第二，实际经营成果只能与该预计业务量水平的预算进行比较。2．固定预算的缺陷和使用范围固定预算方法最大的局限性在于，当实际业务量与编制预算的预计业务量不一致时，无法实现预算对实际工作的控制、考核和评价的作用，丧失了预算所应有的基本功能。固定预算适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。（二）弹性预算的方法1．弹性预算概念弹性预算（flexible budget）又称变动预算，是在预算期内企业生产经营活动业务量可能发生的基础上，首先预计各种不同的业务量，编制能够适应一系列业务量水平而编制预算的方法。2．弹性成本预算的编制步骤和方法弹性预算的编制一般遵循如下步骤。（1）选择和确定适当的业务量计量单位。（2）根据预测确定可能达到的各种业务量水平。（3）根据成本性态将成本费用划分为变动和固定成本两个类别，对于混合性成本费用可以利用高低点法、直线回归法等方法予以分解。（4）确定好各种业务量水平下的预算数额。弹性成本预算的具体编制主要包括公式法、列表法和图示法。（1）公式法，是指假设成本和业务量之间存在线性关系，通过确定成本公式y=a+bx中的a和b来编制弹性预算的方法。总成本、固定成本、业务量和变动成本之间的关系可以表示为：Y=a+bx其中，y为总成本，a为固定成本，b为单位变动成本，x可以为多种业务量指标（如产销量、直接人工时等）。在公式法下，如果事先确定了有关业务量的变动范围，只要根据有关成本项目的a和b参数，就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预