个人所得税会计何璇.pptVIP

第七章 个人所得税会计 个人所得税法历经五次修订 2000.9.起，个人独资企业、合伙企业不停征企业所得税，只对其投资者的经营所得依法征收个人所得税 2、非居民纳税人（有限纳税义务） 在中国境内无有住所，又不居住 在中国境内无有住所，居住不满一年的个人 非居民纳税人负有有限纳税义务，仅就其从中国境内所得在中国纳个税。 二、所得来源地确定 主要对非居民纳税义务人 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或个人取得的利息、股息、红利所得 （2）个体工商户的生产，经营所得 是指： 1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得 2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；? 3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得? 4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得 （7）利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得 是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （2）个体工商户的生产，经营所得 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》 规定，从２０００年１月１日起，对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。 个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为生产经营所得 收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳动服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=分得利润工薪收入总和-800*12 （3） 稿酬所得 税率为20% 按应纳税额减征30% 实际税率=20%*（1-30%）=14% 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次；再版的，作为另一次；连载的，以所有收入为一次 (5)特许权使用费所得、财产转让所得 税率为20% 应纳税所得额=每次收入—应扣费用 式中： 应扣费用：每次收入4000以下，扣800 每次收入4000以上，扣20% 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。财产转让所得 应纳税所得额=收入总额—财产原值和合理费用 财产原值，是指：(一)有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用(二)建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用(三)土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用(四)机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费 合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 六、个人所得税的优惠政策 个人所得税的减免税规定 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金，免征个人所得税 财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税 按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴（目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴）、免征个人所得税。 抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人的生活困难补助），免征个人所得税。 六、个人所得税的优惠政策（续） 下列所得，暂免征收个人所得税 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； 个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税； 个人购买彩票，凡一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税 第七节 个人所得税会计处理 一 、代扣工薪所得税的会计处理 借：应付工资 贷:应交税金 借：应交税金 贷：银行存款 二、代扣股利所得税 税的会计处理 依据现行税法的规定，股份有限公司向个人股东分派股票股利，以及有限责任公司从税后利润中提取的法定公积金和盈余公积金转增注册资本，均应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。对此，有关专家这样理解：股份制