存款业务的核算 课件.pptVIP

一、存款及其分类 存款：是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 按来源性质分：一般性存款；居民个人储蓄存款；财政性存款。 按产生的来源分：原始存款；派生存款。 按期限分：活期存款；定期存款。 按币种分：人民币存款；外币存款。 会计科目：吸收存款；利息支出；应付利息等。 二、单位银行结算户的管理 种类 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、临时存款账户 4、专用存款账户 三、单位存款的核算 （一）单位活期存款 1、存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款—XX单位 2、支取现金 借：吸收存款—单位活期存款—XX单位 贷：库存现金 三、单位存款的核算 （一）单位活期存款 3、计息规定 （1） 按日计息 ，按季结息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息与次日入账。 （2）存入日计算利息，支出日不计利息（“或算头不算尾，算尾不算头“ （3） 30天 360天 算每天的利率 4、利息计算方法 积数计息法 三、单位存款的核算 （一）单位活期存款 5、计息会计分录 （1） 季中每月 借：利息支出—单位活期存款利息支出 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 （2) 结息日次日 借：应付利息—单位活期存款应付利息 贷：吸收存款—单位活期存款—XX单位 （3）季末补提 三、单位存款的核算 （二）单位定期存款 1、计息规定(略P48) 2、存入、支取、预计利息会计分录 同单位活期存款 明细科目不同而已。 3、关于实际利率（按月计） P54— 55 关于实际利率 20X3年3月31日白云公司将100 000元活期存款转为定期存款。期限2年，当日银行挂牌公告的两年期定期存款年利率4.68%。20X5年3月31日白云公司支取本息。银行每月末计提存款利息。 转存时 借：吸收存款—单位活期存款—X 贷：吸收存款—单位定期存款—X 关于实际利率 每月名义利率=4.68%/12 = 0.39% 每月名义利息=390 设每月实际利率为i，则 100，000X（F/P,i,24) =100000X（1+4.68%X2） 解得 i=0.373 51% 关于实际利率 实际利息计算表 月份末 期初本金 实际利息 名义利息 利息调整 20X3/03 100 000 373.51 390 借16.49 20X3/04 100 373.51 374.91 390 借15.09 20X3/05 100 748.42 376.31 390 借13.69 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 20X4/04 104 575.38 390.60 390 贷 0.60 20X4/05 104 965.98 392.06 390 贷 2.06 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 20X5/03 108 953.13 406.87 390 贷 16.87 关于实际利率 20X5/03末本利和 =108 953.13 + 406.87 = 109 360 也就是 100 000X（1+4.68%X2) 关于实际利率 会计分录 借：利息支出（实际利息） 借：吸收存款—单位定期存款—X（利息调整） 贷：应付利息（名义利息） 或 借：利息支出（实际利息） 贷：吸收存款—单位定期存款—X（利息调整） 贷：应付利息（名义利息） 关于实际利率 到期还本付息 借：吸收存款—单位定期存款—X 100 000 借：应付利息 9 360 贷：吸收存款—单位活期存款—X 109 360 四、个人存款 （一）个人存款分类 1、活期存款：个人结算存款/活期储蓄存款 2、定期储蓄存款：整存整取/零存整取/整存零取 3、定活两便 4、其他 四、个人存款 （二）个人存款核算 主要在付息时要交个人所得税 借：应付利息—XX存款应付利息 贷：库存现金 贷：应交税费—应交代扣利息税 五、转账存入 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款 练习题1 1.市电机厂(账号221003)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。银行经审核无误后，办理支付现金手续。 借：吸收存款——电机厂 贷： 库存现金 2 2.市服装厂(账号22