第10章 流动负债(税金).pptVIP

以上三税均在“管理费用”中列支的。 借：管理费用——房产税 ——车船使用税 ——土地使用税 贷：应交税费——应交房产税 ——应交车船使用税 ——应交土地使用税 （4）印花税 交纳印花税时： 借：管理费用——印花税 贷：银行存款 应交印花税=应纳税凭证的金额×适用税率 采用定额税率计算的： 应交印花税=应纳税凭证数量×单位适用税额 采用比例税率的： 不通过“应交税费”账户核算 七、应付股利 1.计算应付股利时： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 2. 支付股利时： 借：应付股利 贷：银行存款 六、应付利息 1.计算应付利息时： 借：财务费用等 贷：应付利息 2. 支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 八、其他应付款 是指与企业购销业务没有直接关系的一切暂收、应付款项。 内 容 （1）应付经营租入固定资产和包装物的租金； （2）他人存入的保证金（押金）； 设置“其他应付款”账户进行核算。 1.发生各种应付、暂收款时： 借：有关账户(银行存款、管理费用、制造费用等) 贷：其他应付款 2.支付应付及暂收款项时： 借：其他应付款 贷：银行存款 账务处理 某企业（增值税小规模纳税人）生产销售应税消费品。该企业2007年3月1日“应交税费——应交增值税”科目有借方余额720元，“应交税费——应交消费税”科目有贷方余额1240元，其他应交税费科目无余额。2007年3月，该企业发生的有关业务如下： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为42000元，增值税额为7140元，全部款项已通过银行支付，所购材料已验收入库，计划成本为45000元（该企业对原材料采用计划成本计价核算）。 案例分析 （3）上述所售产品为应税消费品，适用的消费税税率为30%，计提本月应交消费税税额。 （4）按应交增值税和消费税的7%计提本月应交城市维护建设税，按应交增值税和消费税的3%计提本月应交教育费附加。 （5）企业以银行存款交纳累计欠交的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。 要求： 根据上述资料编制会计分录（对于“应交税费”科目，须列出明细科目）。 （2）销售产品一批，全部货款265000元（含增值税）已存入银行，适用的增值税征收率为6%，该批产品销售成本为230000元（该企业分批结转销售成本）。 * 五、应交税费的核算 税费是根据国家税法规定向企业和个人征收的款项，是国家财政收入的一个重要组成部分。 特点： 强制性 无偿性 固定性 （一）应交税费概述 分类： 税 费 流转税 所得税 资源税 其他税 营业税 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 房产税 土地使用税 车船使用税 印花税 城建税 土地增值税 耕地占用税 车辆购置税 教育费附加 记入费用 设置“应交税费”账户进行核算，并按税种设置明细账。 但交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税等不必通过“应交税费”账户核算。 （二）增值税 1．增值税的纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为： 一般纳税人和小规模纳税人。 2．一般纳税人增值税的核算 1）应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=不含税销售额×税率 （2）进项税额 按规定，一般纳税企业购入货物或接受劳务 ,准予从销项 税额中抵扣的增值税额包括： 不含税销售额 = 含税销售额 1＋增值税率 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②进口货物时，从海关取提的完税凭证上注明的增值税额； ③购进免税农产品，按买价的13%的扣除率计算的准予抵扣的进项税额; （1）销项税额 （3）增值税税率 分为三档： 2）账务处理 （1）账户设置 在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户，并在“应交增值税”明细账户下设置九个专栏。 基本税率17% 低税率13% 零税率 借或贷 转出多交增值税 进项税额转出 出口退税 销