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经 济 法THE ECONOMIC LAW 第七讲 主讲人：于维同教授 本讲讲授的内容 第二十一章 税 法 第一节 税法概述 第二节 流转税法 第三节 个人所得税法 第四节 企业所得税法 第五节 财产税、特定行为税和资源税 第六节 税收征收法 本讲的重点、难点 重点： 1.税法的构成要素、征税对象 2.流转税的概念和种类 3.个人所得税制的主要内容 4.企业所得税制的主要内容 5.财产税、特定行为税和资源税的概念和内容 6.税收保全、强制执行措施的内容 难点： 1.企业所得税额的计算 2.个人所得税额的计算 3.我国的税收种类 4.违反税收征收的法律责任 第一节 税法概述 一、税收的概念和特征 1.税收 是国家为了实现其职能，依照税法规定，凭借政治权力参与国民收配和再分配，取得财政收入的一种形式。 税收作为一种财政收入，在社会再生产过程中属于分配范畴。征税的过程，就是把一部分产品和国民收入从社会成员手中转变为国家所有的分配过程。 2.税收的特征 1）税收具有强制性。 2）税收具有无偿性。 3）税收具有固定性。 二、税收的作用 1.税收是国家组织财政收入，筹集建设资金的主要的、固定的来源。 2.税收是调节分配，正确处理国家、集体、个人三者经济利益的重要手段。 3.税收是国家宏观经济调控的一个重要杠杆。 4.税收是强化国家经济监督，经济管理职能的武器。 三、税法的概念和构成要素 （一）税法的概念 税法，是调整国家税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。 税收制度，是一个国家的税负结构、税收管理体制及征收管理制度的总称。它包括国家向纳税人征税的法律依据及税务部门的工作规程。 税负结构 主要解决国家对什么收入、行为征税，征多少，多大程度上参与国民收入的分配的问题。 税收管理体制 是指中央和地方之间划分税收管理权限的制度。包括税收政策的制定，税法的颁布，税种的开征和停征，税目的增减，减税免税权等。 征收管理制度 是指税务部门依据税法开展征税工作的工作规程，一般由管理、检查和征收三个环节构成。 ★ （二）税法的构成要素 1.纳税主体，又称纳税人或纳税义务人。是指税法规定的直接负有纳税义务的社会组织和个人。 扣缴义务人，即负有代扣纳税人应纳税款、代缴给征税机关的义务单位或个人。 2.征税对象（客体），是指对什么征税。 根据征税对象，我国把税收分成五类： 流转税，是对销售额或服务性业务的营业额征税； 所得税，是对所得额或收益额征税； 财产税，是按财产的价值额或租价额税； 行为税，是依法对特定的行为征税； 资源税，是对资源级差收入征税。 3.税种、税目 税种，即税收的种类，指征的什么税。前述五大类税又包括众多种税。 税目，是指各税种中具体规定的应纳税的项目，是征税对象的具体化。税目之下有时设子税目。 4.税率 是指纳税额占征税对象数额的比例。它是计算应纳税额的主要尺度，是税法中的核心要素。 我国现行税法分别采用比例税率、累进税率、定额税率（固定税额）三种。 （1）比例税率 是对同一征税对象，只规定一个百分比，不论数量或金额多少，都按这个百分比征税。 适用于对流转额和对所得额的征税。 （2）定额税率 是对征税对象的每一单位，直接规定固定税额，不采用百分比形式。 最典型的是车船使用牌照税，对船舶和载货汽车以每吨为单位，对其他车辆以每辆为单位课征。 （3）累进税率 是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，一般适用于对所得额的征税。累进税率又分： 1）全额累进税率，是把征税对象的数额为若干级，确定不同等级的税率，按征税对象的全部数额达到哪一级，就按哪级的税率征税。这种税率不科学合理，现行税法不再采用。 2）超额累进税率，把征税对象按数额大小划分为若干级距，规定递增等级的税率，但按照规定等级的适用税率分别计征，征税对象数额超过低一级的那个部分，才按高一级税率征税，解决了两个级距的临界部位税负增加超过所得数额增加的不公平现象，是现行税法一般采用的税率。 3）超倍累进税率，是把征税对象的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为一倍，按不同超倍数额采用不同的累进税率计征。 5.纳税环节 是指应纳税的产品在其整个流转过程中，税法对其规定的应缴税款的环节。产品从出