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第四节 异常增值税专用发票的处理 增值税专用发票认证异常处理 1. 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 （一）无法认证。 本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 （二）纳税人识别号认证不符。 本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 （三）专用发票代码、号码认证不符。 本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 第十章 发票税控管理 第四节 异常增值税专用发票的处理 2. 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 （一）重复认证。 本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 （二）密文有误。 本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。 （三）认证不符。 本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。 （四）列为失控专用发票。 本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票 第十章 发票税控管理 第四节 异常增值税专用发票的处理 丢失增值税专用发票的抵扣处理 增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，由销售方向主管税务机关办税服务厅申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，税务机关受理销售方申请后，根据其提供的相应专用发票记账联复印件，开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》的事项。 （1）增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 （2）增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 第十章 发票税控管理 第五节 发票和合同管理实务 重要依据 未执行完合同 含税价和不含税价 发票条款 合同附件：营业执照和税务登记证 三方协议 第十章 发票税控管理 谢谢 * 第三节 特殊纳税事项的会计处理 【例】E企业，增值税一般纳税人。假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。 （1）2012年8月31日，应交税费应交增值税借方期末余额100万元。12月月初应做以下会计处理： 借：应交税费——增值税留抵税额 1000000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1000000 注：增值税留抵税额1000000填入申报表“上期留抵税额”（本年累计）。 第九章 会计核算 第三节 特殊纳税事项的会计处理 （2）2012年9月10日，销售电脑一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。2012年9月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。本期符合申报抵扣条件的进项税额为5.1万元。企业应作的会计分录为： ①取得收入时： 借：银行存款 2023000 贷：主营业务收入 1000000 其他业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）23000 第九章 会计核算 第三节 特殊纳税事项的会计处理 ②计算的11月结转本期允许抵扣的期末留抵税额： 货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％ 未抵减上期留抵税额的9月份货物的应纳税额＝【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90 8月期末留抵税额结转9月允许本期抵减数＝实际抵扣税额＝未抵减上期留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）1000000比较，取小值＝132298.90，企业应作的会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 132298.90 贷：应交税费——增值税留抵税额 132298.90 注：该笔 “应交税费——增值税留抵税额”贷方金额132298.90元，应填入申报表“实际抵扣税额”（本年累计）栏。 “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产