国内外计算机审计的发展概况.pptVIP

国内外计算机审计发展概括 苏 运 法 1、英国内部审计监督体系 2、英国内审现状 英国的法律没有强制性要求各部门和企业建立内部审计部门，多数部门和大中型企业，出于内部管理的需要大都建立了内部审计部门。内审部门在行政上接受总裁或副总裁的领导，在业务上接受董事会审计委员会的领导。 3、审计委员会 英国大中型企业一般都设有“审计委员会”。至少有3名非执行董事，它从属董事会，是企业内部上层监督决策机构。 主要职责是：审核公司重大的财务报告问题；评价公司内部财务控制和风险管理程序的完整性及有效性；听取审计报告并对报告内容进行研究，评价内部审计的作用及其工作的有效性；监控外部审计师提供的审计服务；关注公司内部的舞弊预警信号。 4、内部审计是企业内部监督的主体 内部审计部门是企业内部监督的主体，承担了具体的内部审计事务，在企业中处于独立于并高于其他管理部门的地位，有的大型企业配备内审人员达300多人。 5、内部审计范围非常广泛 除财务管理领域外，还可以涉及人事，行政及经营管理的一切部门。因为这些部门的问题，最终反映的还是整个企业的管理问题，都有可能影响企业的整体经济效益。在审计过程中，如果发现重大问题，内部审计部门的主管随时可以向企业高级管理层和审计委员会报告。 6、英国的内部审计非常讲究时效性 内部审计一旦发现问题，都会以尽最快速度依据事实写出审计报告，而企业的领导层也会尽快作出处理或整改的反应，因为谁都不愿意承担因拖延或失职造成损失的职责。内审部门的主管对审计报告全权负责，一般情况下，任何人无权更改审计报告。 7、内审与外审 英国的企业一般都聘请会计师事务所对企业年度决算和企业纳税问题负责，他们在审查企业纳税和财务决算中对企业内审工作也起到监督和评价的作用。相反，企业的内审也应对所聘的会计师事务所工作进行评价，同时也有权提议继续聘用或终止聘用。 在英国，内部审计被认为是很好的职业，职业前景非常好，对初、中级内审人员的需求量很大。内审职业要求很严格；需要提拔的高层管理人员，也需有内部审计的工作经历，所以内审岗位具有很强的吸引力。 9、内部审计发展趋势 ①重新介入财务审计领域和内部控制制度评审领域 前几年，在内部审计业务外包，英国的内部审计部门不太重视财务审计，把审计重点放在经营审计领域，从事的业务以咨询为主，审计为辅。 近几年，由于各国的公司舞弊和财务丑闻较多，特别是美国安然公司和世通公司的财务丑闻发生后，许多内审部门又重新审视其业务范围，重新介入财务审计领域和内部控制制度评审领域，关注采购、贷款、资产和负债等环节的审计，重视对外公布财务信息的真实性和可靠性。 ②内部控制与风险管理日趋融合 过去的内部控制主要局限于财务控制。现在，内部控制的范围大大扩展了，要求内审部门对本企业有效经营、遵守法律法规等方面进行检查，并将内部控制的范围与风险管理结合起来，对企业所面临风险性质和程度进行全面综合的评价。 ③内部审计由监督者逐步变为控制者 过去，内部审计被定位于“监督者”或“内部警察”的角色。现在，内部审计师的主要作用是“保证和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。 这一转变赋予内部审计更多的内涵。在变革的时代，这一崭新的定位已经成为内部审计师职业发展的目标，内部审计师应在全面管理中发挥更高价值的功能，也就为内部审计师在组织中占据新的位置提供了机遇。 10、英国内审关注的热点问题 英国内审部门十分重视风险与风险管理。他们认为，风险在所有企业都存在，涉及财务领域和非财务领域。财务领域的风险主要表现在：未经授权的交易活动、交易的不适当文件、误报财务结果报告、固定资产和流动资产的安全性问题、舞弊行为和腐败现象、投资方面的失败等等。 11、英国的计算机审计 在信息系统审计领域，英国也曾经历与我国目前信息系统审计相类似的阶段，即在财会软件和审计软件开发方面，由于软件开发标准不统一，可兼容性差，许多财会软件和审计软件的数据无法转换。 现在，一些软件公司联合开发的审计软件包，功能完整、可兼容性强，解决了数据转换的接口问题。 二、法国内部审计情况 访问法国期间，法国财政稽核部吉尔代尔女士、法国内部审计师协会的秘书长路易斯·沃弗先生，介绍了法国内部审计制度的特点及民间审计管理体制。 1．内审是最具有创造价值的部门 法国内部审计具有100多年的历史，全国现有4.5万名内部审计人员。 法国企业内部审计的目标是要为企业的生存献计献策，帮助企业提高经济效益。 法国内部审计部门已成为一个直接创造价值的部门。法国铁路公司内审部门的投入产出比为1:10。 2．内部审计具有独立性和权威性，拥有良好的工作环境 法国企业内部审计独立性十分突出。大企业都设有独立的审计部门，内审负责人直接对董事长负责，向董事会、审计委员会报告工作。 内审部门具有很高的权威性，内