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企业所得税实施条例讲解 一、新企业所得税法出台背景 2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，同日胡锦涛主席签署中华人民共和国主席令第63号予以公布，自2008年1月1日起施行。 “高票通过” 出席十届全国人大五次会议闭幕式的代表2889人： 2012年： 最高人民检察院工作报告的决议 ： 赞成2349票，反对393票，弃权112票 最高人民法院工作报告的决议 赞成2242票，反对475票，弃权155票 人大通过刑诉法修正草案 赞成2639票，反对160票，弃权57票 2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，原则通过。 12月6日，温家宝总理签署第512号国务院令，并于12月11日正式公布企业所得税法实施条例，将与税法同步实施。 新企业所得税法及其实施条例的颁布，是中国所得税制建设的一个重要里程碑，标志着中国的所得税制从此走上法制化、规范化、科学化、现代化的轨道。 （一）改革开放后我国企业所得税制度 的历史进程 20世纪70年代末起，中国开始改革开放，税制建设进入一个新时期，税收收入逐步成为政府收入的主要来源，税收也成为国家宏观调控的重要手段 1978年至1982年的企业所得税制度 1983年至1990年的企业所得税制度 我国分别于1983年和1984年对国有企业进行了两步“利改税”改革。 1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。对大中型企业实行55%的比例税率，对小型企业实行10%至55%的8级超额累进税率。 1985年4月，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，实行10%至55%的超额累进税率。 1988年6月，国务院又发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，税率为35%。 1991年至2007年的企业所得税制度 1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从而完成了外资企业所得税法的统一，从1991年7月1日起施行。 1993年12月，国务院将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》，整合成为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。 内外资分别适用不同税法 内资企业所得税制度在1993年底以前分别由国营企业所得税条例和国营企业调节税征收办法、集体企业所得税暂行条例、私营企业所得税暂行条例组成，从1994年1月1日起，国务院将上述四个税收行政法规进行合并，出台实施了企业所得税暂行条例； 外资企业所得税制度在1991年以前由1980、1981年分别出台的中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法组成，1991年七届全国人民代表大会将上述两个法律合并，制定了外商投资企业和外国企业所得税法。 1. 外资税法的历史贡献 从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，对于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了很大的作用。 吸引外资 据统计，改革开放之前，中国利用外资十分有限。 但截至2007年8月底，全国已累计批准外商投资企业61.9万户，实际使用外资7338亿美元。 截至2006年9月底，我国的外商投资来源地已经超过200个国家和地区，外商在华投资设立的研发中心已经超过800家，全球最大的500家跨国公司中目前已有480多家来华投资。 我国自1993年成为吸收外资最多的发展中国家，2003年超过美国首次成为全球吸收外资最多的国家。 扩大出口 20世纪90年代以来，外资企业已经成为我国扩大出口的重要动力，1993年外资企业进出口额占我国外贸总额的34%，2006年外商投资企业进出口额已达我国外贸总额的58%，加工贸易进出口额占全国加工贸易总额的85%。 增加税收 1986年外商投资经济工商税收在工商税收总额中的比重仅为1.21%，1990年为2.22%，1998年上升到13.5％，2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12%。 促进经济增长 据测算，改革开放20年来中国GDP年均9.7%的增长速度中，大约有2.7个百分点来自利用外资的贡献 2、两法并存的主要问题 原内、外资企业分别适用1993年底颁布的《中华人民共和国