第七章-联行转账结算业务的核算.pptVIP

第七章 联行转账结算业务的核算 第一节 转账结算概述 一、转账结算的意义 1.转账结算是银行的贸易服务业务，其服务收入是银行利润的重要来源 2.转账结算通常引起以完成时态的贸易行为为依据的资金融通，因而它也是贷款的特定手段 3.转账结算是银行支付功能的具体体现 二、转账结算业务特点 1.业务处理方法与会计处理手续完全一致 2.结算业务的凭证格式由银行统一制定 3.银行现代化主要表现在计算机在转账结算中的应用 4.转账结算账务处理程序是先付后收 三、办理转账结算的要求 1.贯彻国家有关经济政策，执行结算纪律，加强结算监督 2.及时传递结算凭证，加速资金周转 3.根据不同结算方式的要求，及时、准确地办理结算业务 第二节　汇兑 一、汇兑结算方式概述 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。 汇兑适用于单位、个人的各种款项的结算。 汇兑结算分为信汇和电汇两种。 汇兑结算流程图： 二、汇兑的核算 （一）汇出行的核算 汇款人填制电汇凭证 汇出行受理电汇凭证，审核无误后编制分录： 借：活期存款——汇款人户（汇款人在本行开户） （或现金 汇款人不在本行开户） 贷：联行存放款项——往账户 （二）汇入行的核算 汇入行收到汇出行或转发行发来的报单，审核无误后编制分录： 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款人户 （收款人在本行开户） （或应解汇款——XX户 收款人不在本行开户） 三、退汇的核算 退汇是将已经汇出尚未解付的汇款退回给收款单位 （一）汇款人申请退汇 1.汇出行承办的处理：填制“退汇通知书” 2.汇入行的核算 若款项已解付，则不能办理退汇，通知原汇出行 若尚未解付，办理退汇，编制分录： 借：应解汇款——XX户 贷：联行存放款项——往账户 3.汇出行收到退汇款项的核算 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——原汇款人户 （汇款人在本行开户） （或其他应付款——原汇款人户 汇款人不在本行开户） （二）汇入行主动退汇 收款单位拒收汇款或汇款超过两个月仍无法解付，汇入行可主动办理退汇。 1.汇入行的核算 借：应解汇款——XX户 贷：联行存放款项——往账户 2.汇出行的核算 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——原汇款人户 第三节　异地托收承付　 一、异地托收承付结算方式概述 托收承付是收款单位根据经济合同发货后，委托银行向付款单位收取款项，付款单位根据经济合同验单或验货后，向银行承付货款的一种结算方式。该结算方式每笔金额起点为10 000元，新华书店系统每笔金额起点为1 000。 托收承付结算方式的特点： 第一，收付款单位之间必须订有合法的经济合同，并严格按经济合同进行商品交易。 第二，企业之间的商品交易和资金结算都处在银行的监督之下。 异地托收承付结算流程图： 二、全额支付 （一）托收阶段：收款单位发货后，将有关单证交开户行办理托收 （二）承付阶段：付款单位开户行将有关单证交付款单位。验单付款的承付期为三天，验货付款的承付期为十天。 （三）划款阶段（付款单位开户行） 借：活期存款——付款单位户 贷：联行存放款项——往账户 （四）收款阶段（收款单位开户行） 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款单位户 三、部分支付、延期支付、全部或部分拒付 （一）部分支付 承付期满日营业终了时，付款单位账户余额不足，只能支付一部分托收款项 1.付款单位开户行的处理手续 赔偿金的计算： 赔偿金＝延付金额×延付天数×日赔偿金率 2.收款单位开户行的处理手续 （二）延期支付 承付期满日营业终了时，付款单位账上无款支付 1.付款单位开户行的处理手续 赔偿金的计算：同前 对逾期一个月未收的托收款项的处理 2.收款单位开户行的处理手续 （三）拒绝付款 1.全部拒付的处理手续 付款单位填制“全部拒付理由书”，其开户行只对双方按照合同规定的结算方式、付款日期、付款金额等方面提出的拒付负责审查；属于商品品种、质量、数量、价格等方面提出的拒付，不负责审查。如发现无理拒付，必须强制扣款。 2.部分拒付的处理手续 部分拒付理由书 四、多环节托收承付结算 （一）三方交易、直达结算 （二）代办发货的托收 “代办托收” （三