第6节会计账簿.pptVIP

第四节　对　账 一、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 登记账簿之后，要将账簿记录与会计凭证进行核对，做到账证相符。 二、账账核对 账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。账簿之间的核对包括以下内容： （一）总分类账簿有关账户的余额核对 这项核对工作通常采用编制“总分类账户本期发生额和余额对照表”，简称“试算平衡表”来完成。 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符。 （三）总分类账簿与序时账簿核对 检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。 （四）明细分类账簿之间的核对 核对的方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表，报会计部门核对。 三、账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的主要有： 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。 一、方法： （1）差数法：适用于漏记的情况，包括借方漏记或贷方漏记，它可以通过会计人员的回忆或与相关金额的核对来查找。 （2）尾数法：对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高差错的效率。 （3）除二法：适用于借贷双方记反时，用以差数除以二来查找正确数。 （4）除九法：如果错账的差额数能用9除尽，错误可能有下述两种情况： 邻数倒置 和数字错位（将数字写小或写大） （1）将数字写小：像把100元误写为10元，更正方法：将差数除以九得出的商乘以10即为正确数字。即：100-10=90，90/9=10，10*10=100 （2）将数字写大：像把10元误写为100元，更正方法：将差数除以九即为正确数字，即：100-10=90，90/9=10。 （3）邻数颠倒：像78误写为87，更正方法是：差数除以九得出的商连续加11，直到找出正确数字为止。即：87-78=9，9/9=1，1+11=12，12+11=23，23+11=34，34+11=45，45+11=56，56+11=67，67+11=78。 一、某会计人员记账时将应记入“库存商品”借方的100元误记入贷方。会计人员查找错账时应采用的方法是（ ） A除二法，B除九法，C差数法，D尾数法 二、某会计人员记账时将应记入“银行存款”科目借方的100元误记为1000元，会计人员在查找错账时应采用的方法是（ ） A除九法，B除二法，C差数法，D尾数法 一、划线更正法 适用情况：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误时。 更正方法：在错误文字或数字上划一条红线，然后用笔在上方写上正确的文字或数字，但应由记账人员签章。 二、红字更正法(红字冲销法) （1）记账后发现记账凭证中应借应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。 更正方法：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的凭证，以示注销，然后用蓝笔填写一张正确的凭证登账。 例如：企业以银行存款4500元，购入甲材料，材料已验收入库。填制记账凭证时，误做下列凭证并已记账： （1）借：原材料 4 500 贷：现金 4 500 更正时，先用红字金额填制一张与原来错误记账凭证相同的记账凭证，并用红字金额登记入账： （2）借：原材料 4 500 贷：现金 4 500 最后，再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，并用蓝字金额登记入账。 （3） 借：原材料 4 500 贷：银行存款 4 500 以上三张记账凭证记账的结果如下： 原材料 现金 银行存款 （14500 （24500 （34500 （3）4500 （14500 （2）4 500 （2）：记账后发现记账凭证中应借应贷会计和账簿无误，只是所记金额大于应记金额。 更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记金额