现代企业内部控制二研究报告.pptVIP

绩效考评控制 企业绩效评估　　 　 　　１、沃尔评分法：20世纪初，亚历山大.沃尔 指标 标准比率 实际比率 评分 权重 得分 流动比率 25% 净资产/负债 25% 资产/固定资产 15% 销售成本/存货 10% 销售收入/应收账款 10% 销售收入/固定资产 10% 销售收入/净资产 5% 　2、EVA企业绩效评估法：20世纪60年代，默顿.米勒和弗兰科.莫迪利亚尼（MM）。　 　　　EVA＝税后净经营利润－资本×资本成本 　3、平衡记分卡绩效评估法（BSC):1990年，毕马威（KPMG),世界500强中80%采用。 　　　（１）财务方面：我们怎样满足股东，实现财富增值的目的？如净资产收益率等； 　　　（２）客户方面：客户如何看待我们？如客户满意度、用户忠诚度等； 　　　（３）内部经营方面：我们在哪些方面能够做得更好？如产品周期、产品质量等； 　　　（４）学习与成长方面：我们能否继续提升并创造价值？如培训次数、研发费增长率 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制五要素设计 ３、控制活动 绩效考评控制 个人绩效考评方法　 　　１、360度反馈体系：又称为全景式反馈，一个员工的绩效由熟知其的直接上司、同事及下属，以及与其经常打交道的顾客提供反馈信息进行考评的方式，如2007年入选《财富》的1000家企业中有超过90%的企业采用此方法，如IBM、NOKIA、MOTOROLA等。 　　　课堂作业：根据自己的工作岗位设计一套绩效考评指标体系 　 2、目标管理体系：员工与上司商定个人目标（如生产成本、销售收入、质量标准、利润等），然后把这些目标作为对员工考核的基础。 　 ３、关键绩效指标(KPI)评价法：（1）首先确定一个员工的主要工作有哪些，哪些又是最重要的，最能给公司赚钱的。如对于一个销售员，从销售额的角度讲，可设“月营业收入”，从顾客服务的角度讲，可设“顾客满意度”、“客户投诉率”等。 (2)确定岗位关键指标后，即拟定具体指标值，如月营业收入8万元，并根据指标完成度作出奖罚措施，月度、季度或年度进行评估。 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制五要素设计 ３、控制活动 绩效考评控制 　【案例】通用（中国）绩效考评制度 　 GE的年终考核有四张表格： 　１、个人学历记录表； 　２、个人工作记录表：包括以前公司的工作情况； 　３、对照年初设立的目标自评任务的完成情况表：包括取得的成绩、自己的强项、存在的不足、进一步提高的方式、需要公司什么样的帮助，以及今后的展望等； 　４、经理评价表：必须与员工进行沟通，消除分歧。　 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制五要素设计 ３、控制活动 全面预算控制（《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 （１）概念与特点　 　　　全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 全过程控制； 全业务控制； 全员工控制； 企业负责人负责，CFO协助制的控制。　　　　　 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制五要素设计 ３、控制活动 国家 美国 日本 澳大利亚 英国 荷兰 企业比重 91% 93% 95% 100% 100% 全面预算控制（《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 （２）全面预算的基本内容　 经营活动预算(Operation budgets) 　 销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交税费预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。 投资活动预算(Investment budgets) 财务活动预算(Financial budgets) 现金预算、财务费用预算、预计损益表（预计利润表）、预计资产负债表、预计现金流量表 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制五要素设计 ３、控制活动 第二篇　内部控制的设计与运行 设计的原则 内部控制五要素的设计 业务循环内部控制的设计 １、合法性原则:广义上的合法性的三层次 法律：如美国的SOX法案、我国会计法、注册会计师法等对内部控制的规定； 各级政府所制定的工作条例：如我国财政部、审计暑等部门制定的条例； 各行业组织的制定的各种规范：如企业内部控制基本规范、配套指引等，深、沪市关于上市公司内部控制指引等。 ２、有效性原则：避免虚设。(邯郸农行金库盗窃案） ３、谨慎性原则：以防范风险，审慎经营为目的 ４、全面性原则 根据经营需要，应该设置的都要设置； 每一个经营过程都要自始至终地设置，如现金控制。 ５、及时性原则 一旦新增经营活动，应当及时设置相应的内控系统。 ６、独立性原则 内控设计、操作、审核等相互独立。 ７、成本效益性原则 ８、分布走原则。除非法律的强制规定，如SOX。 二、