现代企业内部控制二——内部控制设计一(2009-8-26)研究报告.pptVIP

绩效考评控制 个人绩效考评方法　 　　１、360度反馈体系：又称为全景式反馈，一个员工的绩效由熟知其的直接上司、同事及下属，以及与其经常打交道的顾客提供反馈信息进行考评的方式，如2007年入选《财富》的1000家企业中有超过90%的企业采用此方法，如IBM、NOKIA、MOTOROLA等。 　 2、目标管理体系：员工与上司商定个人目标（如生产成本、销售收入、质量标准、利润等），然后把这些目标作为对员工考核的基础。 　 ３、关键绩效指标(KPI)评价法：（1）首先确定一个员工的主要工作有哪些，哪些又是最重要的，最能给公司赚钱的。如对于一个销售员，从销售额的角度讲，可设“月营业收入”，从顾客服务的角度讲，可设“顾客满意度”、“客户投诉率”等。 (2)确定岗位关键指标后，即拟定具体指标值，如月营业收入8万元，并根据指标完成度作出奖罚措施，月度、季度或年度进行评估。 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 ３、控制活动 绩效考评控制 　【案例】通用（中国）绩效考评制度 　 GE的年终考核有四张表格： 　１、个人学历记录表； 　２、个人工作记录表：包括以前公司的工作情况； 　３、对照年初设立的目标自评任务的完成情况表：包括取得的成绩、自己的强项、存在的不足、进一步提高的方式、需要公司什么样的帮助，以及今后的展望等； 　４、经理评价表：必须与员工进行沟通，消除分歧。　 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 ３、控制活动 预算控制 　　预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等 各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的 编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异， 采取改进措施，确保预算的执行。 预算编制 预算执行 预算分析 预算考评　　 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 ３、控制活动 第二篇　内部控制的设计与运行 设计的原则 内部控制五要素的设计 业务循环内部控制的设计 １、合法性原则:广义上的合法——法律法规的三层次。如萨班斯法案对美国公众公司的要求、中国证监会对首次公开发行股票公司的要求、上海证券交易所和深圳证券交易所对两地上市公司的要求等。 ２、有效性原则：避免虚设。(2004中航油事件，安永） ３、谨慎性原则：以防范风险，审慎经营为目的 ４、全面性原则:(1)根据经营需要，应该设置的都要设置； 　　　　　　　　　　　　 (2)每一个经营过程都要自始至终地设置，如现金控制。 ５、及时性原则：一旦新增经营活动，应当及时设置相应的内控系统。 ６、独立性原则：内控设计、操作、审核等相互独立。 ７、成本效益性原则：我国四大电信运营商已在美上市，需要 　　　　　　　　　　　　　　　花大笔费用进行内部控制设计。 ８、分布走原则。除非法律的强制规定，如SOX。 二、内部控制的设计与运行 （一）设计的原则 控制环境（Control Environment):反映单位最高管理部门，董事和所有者对控制及其重要性的态度的各种行为，政策和措施。 控制环境的内容： 正直和诚实的道德价值观（Integrity and Ethical Values) 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 １、控制环境 人员正直、诚信的道德品质是内部控制效果的一个决定性因素。 正如思科第四任CFO——Dennis Powell曾说，“实施SOX法案确有必要。它实际上是要求我们建立一个完整的控制体系。但另一方面，我不相信能够对财务诚信进行立法，诚信必须根植于企业文化，必须从新员工上班第一天起，使他们认识到诚实是他们工作的核心之一”。 企业文化：包括隐性和显性企业文化两部分。隐性内容是企业 文化的根本，它主要包括企业精神、企业哲学、企业价值观、 道德规范等。显性内容是指企业的精神以物化产品和精神性行为为表现形式，包括企业设施、企业形象、企业经营之道等。 【案例】世界著名企业的企业文化比较及启示 Panasonic：“造人先于造物”、“成功靠运气，失败在自己”、“集中智慧人全员经营”，日本第一家有公司歌曲的企业。 WAL-MART：“追求卓越”、“顾客是上帝”、“尊重每一个员工”（性别歧视案，薪酬—10.6:8.9;升迁—经理职务：86%:14%(女职工占70%),2004） Ｍcdonalds ：“Q.S.CV”精神，即，“优质”、“服务”、“清洁”及“物有所值”。 Haier：“质量是生存之本”、“卖信誉而不是卖产品”、“用户永远是对的”。 启示：企业文化是围绕“员工＋产品（服务）＋顾客”来进行设计的，核心 是“以人为本”思想。 二、内部控制的设计与运行 （二）内部控制要素设计 １、控制环境 中西方道德价值观的比较