论民营中小企业内部会计控制规章制度文献综述.docVIP

文献综述 ——论民营中小企业的内部会计控制制度 随着我国社会主义市场经济的不断完善和发展，民营企业已经成为我国市场经济的重要组成部分，它们的发展对于推动经济增长、扩大就业、提高人民生活水平等方面发挥着重要作用。这些民营中小企业在蓬勃发展的同时，也存在许多问题，从而制约了企业的长足发展。例如企业内部会计控制制度方面，就存在着会计制度不够健全、会计分工不够明确、内外部监督不够有效、会计人员业务素质偏低等一系列问题，这些问题将会严重阻碍其经营持续健康发展。鉴于此，本文将从内部会计控制制度的内容和现状出发，分析民营中小企业存在的主要问题，并针对这些企业目前内部会计控制存在的问题，提出了相关的一些具体建议，为民营中小企业更好的发展提供一些制度保障。 一、国内外的研究现状 国外研究现状 近年来，国际方面主要是在审计上的研究.2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004年6月，时任IIA理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生（Bob McDonald）访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势。 国内研究现状 内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。 二、我国民营中小企业内部会计控制制度的现状及问题 在2001年的时候，我国财政部在《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中明确给内部会计控制做出了解释：内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全完整性，和确保有关法律法规以及规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在这之后，我国也通过几次立法和修改来明确企业应建立完善的内部会计控制制度，但我国民营中小企业由于自身特点，至今在内部会计控制制度的建设上不够完善。 黄家发在《对健全中小民营企业内部会计控制制度的思考》中指出近几年来, 由于我国加大扶持民营经济政策力度, 民营经济得到长足发展, 民营经济、私营经济占国内经济总量的比重越来越大,但许多民营企业受经营规模、财力、人力、经验、企业文化等因素的限制, 使企业管理的许多方面都是和现代经营管理背道而驰, 因此造成企业寿命短,经营规模难以壮大。 冷俊在《中小民营企业内部会计控制现状及对策》这篇文章中指出内部控制要以有效为前提, 其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于认识上存在偏差,导致企业认识不到内控制度的重要作用,造成企业的管理混乱；他认为我国的民营中小企业关于内部会计控制制度方面主要的缺点是以下六个方面：对内控制度认识有片面性、内控制度行为主体素质较低、内部审计职能弱化、企业管理缺乏内部约束性、改制民营企业基础薄弱、内部会计控制的执行与监督体制不健全、内部审计制度的建设滞后。但由于我国民营中小企业具有人员少、规模小、灵活多变的特点，因此内部会计控制制度的建立并不是那么艰难。 三、完善我国民营中小企业内部会计控制制度的对策 内部会计控制是一个涉及经济管理模式的创新工程,是动态的内部管理系统，在现代企业管理中发挥着重要的作用。面对民营中小企业在内部会计控制方面存在的问题，为了保证中小企业内部会计控制的有效实施，就必须在研究和重视的基础上，建立和完善民营中小企业内部会计控制制度，确保民营中小企业内部会计控制制度能发挥实际效用。 1.提高民营企业家以及相关管理者对内部会计控制认识 根据我国民营中小企业的实际情况与特点，要建立健全民营中中小企业内部会计控制制度，首先要使管理者提高对其的认识。任娟在《民营中小企业内部会计控制策略研究》一文中指出民营中小企业的业主对建立有效的控制环境中起着重要的作用。与国有企业不同的是，大多数民营企业的所有权与经营权没有分离，如果企业老总认识到建立内部会计制度的重要性，树立正确的内部控制意识，积极的建立健全内部会计控制制度，自觉接受监督来不断完善制度，达到内部会计控制的目的。 2.完善民营中小企业内部会计控制体系 企业管理者要建立健全有效的内部会计控制系统。企业要合理建立授权与分配责任的方法，加强对企业的控制力度和效率。康谦在《民营中小企业内部会计控制刍议》一文中提出了如下关于健全民营中小企业内部会计控制体系方面的措施：（1）企业要合理建立授权与分配责任的方法，加强对