企业内部控制审计相关问题探讨(精编).docVIP

企业内?部控制?审计相?关问题?探讨 ?企业内?部控制?审计相?关问题?探讨 ? 内容?简介：? ? 企业?内部控?制审计?相关问?题探讨? ? ? 一?、内部?控制审?计概论? ? （一?）内部?控制审?计概念? 《企?业内部?控制审?计指引?》指出?，内部?控制审?计是会?计师事?务所接?受委托?，对特?定基准?日内部?控制设?计与运?行的有?效性进?行审计?，发表?审计意?见。注?册会计?师应当? ?论文格?式论文?范文毕?业论文? ? 企?业内部?控制审?计相关?问题探?讨 ? ? ?一、内?部控制?审计概?论 ? （?一）内?部控制?审计概?念 《?企业内?部控制?审计指?引》指?出，内?部控制?审计是?会计师?事务所?接受委?托，对?特定基?准日内?部控制?设计与?运行的?有效性?进行审?计，发?表审计?意见。?注册会?计师应?当对财?务报告?内部控?制的有?效性发?表审计?意见，?并对内?部控制?审计过?程中注?意到的?非财务?报告内?部控制?的重大?缺陷，?在内部?控制审?计报告?中增加? 非财?务报告?内部控?制重大?缺陷描?述段 ?予以披?露 ? ①。? 内部?控制审?计主要?以财务?报告相?关的内?部控制?作为主?要审计?对象，?具体内?容如下?： ? ? ? 1.?控制环?境。要?把握好?企业内?部控制?环境，?特别关?注财务?主管的?管理思?路及管?理态度?；财务?机构的?设置是?否合理?；人力?资源政?策和激?励约束?机制是?否科学?合理等?。 ? ?控制活?动。在?良好的?控制环?境下，?控制活?动是有?效执行?内部控?制的关?键性要?素，重?点审查?财务活?动是否?有充分?的授权?审批制?度；是?否有效?执行审?批程序?；财务?不相容?职务的?设置与?执行是?否合理?健全；?账务处?理是否?及时正?确反映?企业经?济活动?等。 ? ? 3.?信息与?沟通。?信息与?沟通是?实施内?部控制?的重要?条件，?重点审?查相关?财务信?息和信?息处理?的及时?性、信???系统?的安全?性以及?技术效?果。 ? ? 4.?风险管?理。重?点审查?被审单?位抗风?险的能?力，重?要管理?岗位、?资金流?通环节?、实物?资产保?管环节?等，被?审单位?抗风险?的能力?，对可?能出现?的风险?做好防?范并提?出合理?建议。? ? 5?.监督?。重点?审查企?业内部?财务报?告相关?资料的?审核制?度的合?理性及?是否有?效执行?；审计?与会计?执行分?离；审?计的及?时性及?有效性?；审计?人员在?不同审?计环节?的层次?性等。? ? （二?）内部?控制审?计的重?要性 ?随着安?然等一?系列公?司财务?报表舞?弊事件?的发生?，人们?逐渐认?识到健?全有效?的内部?控制不?仅能够?提高企?业经营?效率和?效果，?而且在?预防经? 济危?机、财?务报表?舞弊等?方面也?能起到?积极的?抵御作?用。因?此，各?国企业?界和会?计职业?界对内?部控制?的重视?程度进?一步提?升，内?部控制?审计也?日趋重?要。 ? ? 1.?完善公?司治理?，加强?公司内?部控制?建设的?需求 ?内部控?制审计?，可以?在分析?内部控?制自我?评估报?告的基?础上，?揭露和?评价企?业内部?控制各?环节、?各领域?和各层?次的弊?端和问?题，重?点深入?研究与?财务报?告相关?的内部?控制问?题，识?别其严?重程度?，与管?理层及?时进行?沟通，?并提出?改进和?调整办?法，以?促进企?业各项?内部控?制活动?的健康?运行，?最终提?高财务?报告的?真实性?、合法?性，保?障企业?各种资?产和各?项财产?的安全?完整，?提升企?业的经?济效益?水平。? ? 满?足信息?使用者?的需求? 企业?外部利?益相关?者包括?投资人?、债权?人、政?府机关?、社会?公众等?，他们?主要关?注财务?报告内?部控制?的健全?和执行?有效性?，良好?的财务?报告内?部控制?制度会?在一定?程度上?有效防?范和规?避财务?报告风?险，依?据内部?控制审?计报告?企业利?益相关?者可以?了解企?业内部?控制环?境及执?行的有?效性等?，判断?企业财?务报告?的可信?赖程度?，进而?正确评?估企业?抗风险?能力和?持续经?营能力?，从而?为正确?行使权?力和各?项决策?奠定坚?实基础?，所以?，对于?企业外?部利益?相关者?而言，?监督和?鉴证的?内部控?制行为?尤其重?要。 ? ? （三?）内部?控制审?计与内?部控制?评价、?内部控?制评审?的联系?与区别? ? 1?.与内?部控制?评价异?同点 ?内部控?制评价?是企业?董事会?对企业?内部控?制的一