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ACCT 4040 商务会计 第一单元 会计信息系统与会计循环 3. 选择经营组织形式的考虑因素： 所有者对个体债务承担的个人责任 所得税 筹集大量权益资本的需要 所有者拟撤回资金的需要 是否全部所有者都拥有管理权 未来企业所有权变动是否影响持续经营 组建企业的难易程度和成本 (小案例 1.1) 4. 不同组织经营决策均需要利用会计信息 内部使用者 外部使用者 (例子讨论) 二.会计信息系统 目标 — 提供有助使用者决策的会计信息 作用 — 将交易数据转换为有用信息 (数据≠信息)数据输入加工转化 数据输入 加工转化 信息输出 ３． 信息类别(图示) 图1-1,图1-2 4.　子系统 财务会计--对外, 货币计量, 已完成交易, 精确性, GAAP 管理会计—对内, 货币性与非货币性, 已完成与预计交易, 灵活性, 非GAAP 税务会计 (税务筹划) 政府与非盈利组织会计 (“行政与事业单位会计”) 审计(公共会计) 三.　会计循环 1.　定义： 从搜集交易数据至编报财务报表的帐务处理流程 [即分析(确认)、计量、记录、分类、总结和报告] 2.　相关概念 ： 账户 ( T — 账户) 和会计科目表 会计科目表：所需使用账户的清单 会计要素 (资产、负债、业主权益、收入、费用、净收益等) 为何需要明确会计要素?－组建报表的‘积本’ --要素与帐户的关系? 会计恒等式 （示例E2-6) 复式簿记：同时在两个账户记录一项交易或事项 (有借必有贷，借贷必相等)。 业主权益(利润或资本) 借　　贷 - 　　+ 　　　余额 + 负债(收入) 借　　贷 - 　　+ 　　　余额 = 资产(费用) 借　　贷 +　　 - 余额 $30 000 + $20 000 = $50 000 3. 基本步骤 分析交易 (初始确认) – 确定是否输入会计系统及所涉及的应登录账户 (包括对原始凭证的识辨或编制以及确定登帐方向即借、贷方) 登录日记帐 —按时间顺序作出各项交易或事项的分录 —分录四要素：交易日期，记帐帐户与登帐方向，交易金额，交易说明 示例 (P3-4) 普通日记帐图示(表3-1) 特种日记帐—现金收付, 应收帐款, 等图示(表4-7) ３．转录分类帐 (过帐) — 分类整理会计记录 总分类帐(控制账户) —依据各个总分类账户设 立帐簿或帐页图示 (表3-2) (表3-7) 明细分类帐图示(图6-2)(表6-2), 示例 C6-3 4. 试算平衡 — 检查分录与过帐准确性及为编制表报作准备 (包括若干次试算平衡)图示 (表3-4) 5. 期末调整分录与过帐 调整与跨期间收入与费用相关的账户余额图示(图4-1) 登记未记录的本期收入与费用项目示例 E4-3,E4-4 6. 结帐分录与过帐 永久性帐户与 “临时性” 帐户 --资产负债表帐户与收益表帐户—为什么？ 确定期间损益、利润分配及资本(权益) 帐户结转　 (图示)图5-5 7. 编制表报 — 根据帐户资料编制各种特定报表 工作底稿 — 辅助报表编制　(图示) 表5-8 对外报表　 (图示) 表5-2 对内报表　示例 P5.2 冲转分录 (支付) (冲转) (应计) 200 现金 200 工薪费用 200 应付工薪 200 工薪费用 200 应付工薪 200 工薪费用 1月7日 1月1日 12月31日(上年) 四　财务会计相关概念 基本概念 (假设) – 有何作用？ 经营主体 会计主体 =/= 法律主体 持续经营 会计期间(分期结算与报告) 货币计量 (及币值稳定性) 基本原则 历史成本 (实际获取成本)　示例E2.4 权责发生 (应计) 制 =/= 现金收付制 (示例) C3.1 收入实现 　－　何时可确认收入？ --销售时点法 --生产时点法 --收现时点法 --完工进度法 费用配比 --与收入之间的因果关系 --与期间的相关性 (示例) C3.2 --系统化分摊 稳健 (谨慎) 性 --处理不确定性 --从“单向观”趋向“双向观” 重要性 (示例) C4.2 一致性(前后期一致，并非不可做任何变更) 充分披露 (示例) C5.2 3.公认会计原则 (会计准则) --趋向 “高质量会计准则” (增进可比性) 表C-2　企业组织形式的特点 独资企业 一般合伙制企业 公 司 1.法律地位 非独立法律实体 非独立法律实体 独立法律实体 2.所有者对企业债务 对企业债务负个人 对企业债务负个人 对企业债务负个人 　的责任 责任 责任 责任 3.会计地位 独立实体 独立实体 独立实体 4