3章施工案例.docVIP

典型案例一 1、借：在建工程－临时设施工程　　17200 　　　贷：原材料　　　　　　　　　　14200 　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　2858 　　　　　材料成本差异　　　　　　　　　142 2、借：临时设施　　　17200 　　　　贷：在建工程　　17200 3、计提临时设施摊销额17200÷8＝2150 　借：其他直接费用　　2150 　　　贷：临时设施摊销　2150 4、借：周转材料－在用周转材料－档板　　8500 　　　　贷：周转材料－在库周转材料－档板　8500 　　　借：工程施工－合同成本－厂房工程（材料费）　　600 　　　　　贷：周转材料－周转材料摊销－档板　　　　　　600 5、借：银行存款　　　　　　500000 　　　贷：预收账款　　　　　　500000 　　 6、10月份的分录如下 （1）借：工程施工－合同成本－厂房工程（人工费）　67000 　　　　　　　　　　　　　－办公楼工程（人工费）　58000 　　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　125000 （2）借：工程施工－合同成本－厂房工程（材料费）　250900 　　　　　贷：原材料－主要材料　　　　　　　　　213200 　　　　　　　　　　－结构件　　　　　　　　　　　34000 　　　　　　　周转材料－周转材料摊销　　　　　　　　3700 　 　　　借：工程施工－合同成本－办公楼工程（ 材料费）　176100 　　　　　贷：原材料－主要材料　　　　　　　　　145000 　　　　　　　　　　－结构件　　　　　　　　　　　29000 　　　　　　　周转材料－周转材料摊销　　　　　　　　2100 　　　借：工程施工－合同成本－厂房工程（材料费）　　365 　　　　　贷：材料成本差异－主要材料　　　　　　　　705 　　　　　　　　　　　　　－结构件　　　　　　　　　340 　　　借：工程施工－合同成本－办公楼工程（ 材料费）275 　　　　　贷：材料成本差异－主要材料　　　　　　　　565 　　　　　　　　　　　　　－结构件　　　　　　　　　290 　　　　　 （3）借：工程施工－合同成本－厂房工程（机械使用费）　　3300 　　　　　　　　　　　　　－办公楼工程（机械使用费）　　2600 　　　　贷：应付账款－××内部单位　　　　　　　　5900 （4）10月30日，按直接成本分配其他直接费，见下表 借：工程施工　－合同成本－厂房工程（其他直接费）　　8650 　　　　　　　　　　　　　－办公楼工程（其他直接费） 6400　 　　贷：其他直接费用　　　　　　15050　　　　　　　 （5）借：工程施工－合同成本－厂房工程（其他直接费）　　1700 　　　　　　　　　　　　　－办公楼工程（其他直接费）　　1000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　2700 （6）借：施工间接费用　　　　　　　26140 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　20520 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　5620 10月30日编制“间接费用分配表”分配间接费用，见下表 借：工程施工－合同成本－厂房工程（间接费用）　　15069 　　　　　　　　　　　－办公楼工程（间接费用）　　11071 　　贷：施工间接费用　　　　　　　　　　　　　　　　26140 7、临时设施拆除，转入清理　 借：临时设施清理　　　　2150 　　临时设施摊销　　　　15050 　　贷：临时设施　　　　　17200 发生清理费 借：临时设施清理　　1320 　　贷：银行存款　　　1320 残料回收 借：原材料　　　3100 　　贷：临时设施清理　　　3100 结转清理后的净损失 借：营业外支出　　　　370 　　贷：临时设施清理　　370 8、计算应补提摊销额 应提摊销额：6000-800＝5200 已提摊销：　6000×（41400÷46000）＝5400 应补提摊销额：5200-5400＝－200 将补提摊销额计入成本 借：工程施工－合同成本－办公楼工程（材料费）　200　 　　贷：周转材料－周转材料摊销－跳板　　　　　　200 残料入库，并结转报废跳板计划成本 借：原材料　　　　　　　800 　　周转材料－周转材料摊销－跳板　　　5200 　　贷：周转材料－在用周转材料－跳板　　　6000 分摊成本差异 借：工程施工－合同成本－办公楼工程　　60 　　贷：材料成本差异－周转材料　　　　　60 　　　　　　　　　　 9、结算工程价款 借：应收账款－应收工程款　　　4600000 　　贷：工程结算　　　　　　　4600000 抵扣预付款 借：预收账款－预收工程款　　3500000 　　贷：应收账款－应收工程价款　3500000 确认合同收入和费用 借：主营业务成本