大连国税-隐藏在价格里的税款.pptVIP

* * * 隐藏在价格里的税款 ——关于贸易项下非居民企业利息收入 一、企业基本情况 大连月清制油有限公司成立于1990年，为外资企业，注册资金7754万元。 企业以农产品加工为主，从事研究、开发、加工 、生产以植物油料为原料（主要原料为大豆）的油脂、粕及深加工的系列产品。 申报情况 2007年 2008年 2009年 适用税率征税销售额 1,303,017,806 1,789,880,825 1,479,874,242 缴纳增值税 3,838,983 0 17,196,525 主营营业收入 1,466,397,918.79 1,887,147,824.94 1,584,241,346.69 主营业务成本 1,461,203,475.47 1,896,758,648.54 1,498,505,563.37 主营业务利润 5,194,443.32 -9,610,823.60 85,735,783.32 累计亏损 -135,351,746.31 -114,738,894.64 -40,984,119.89 二、案头分析 一个重点 两个侧面 一个重点 2008年主营业务成本占主营业务收入的比率分别为100.51% 2009年该数据为94.59% 第一个侧面 2008年 2009年 变动率 短期借款期末余额 221,368,800 167,290,900 -24.43% 财务费用 -22,958,465 3,615,748 -115.75% 第二个侧面 该企业其他应收款从2008年期末的九千多万到2009年期末的一亿一千多万。 三、检查过程 了解采购过程。原材料大豆基本都是从国外采购，供货商主要有红球、三角、全民株式会社等日资企业。 查看账簿排除“两个侧面”的疑点。 深入挖掘一个重点 重点锁定企业的成本构成。 向原料科科长询问采购过程 采购流程 查验凭证 结汇单 发票 合同 合同内容暴露问题 转月费：第一次免，第二次0.5美分/蒲式耳 付款方式为提单日后150天电汇付款，利率为2.75% 确定违法事实 追征期可以延长到五年 检查人员通过翻译合同，对应付款凭据、发票，来统计其采购的每船大豆付出的延期付款利息，自2005年至2009年，该企业支付的延期付款利息折合人民币78,320,966.45元 处理结果 该企业应代扣代缴红球、三角、全民株式会社企业所得税合计7,832,096.67元。 四、体会 贸易项下的付汇并没有有效的监管，因此部分企业故意或非故意的将某些需要支付的项目从此渠道向外支付。 这就需要我们在工作中多关注贸易项下付汇内容。进出口业务中，提单发票等单据内容庞杂，检查人员应提高敏感度，发觉隐藏在销售价格中的其他内容。 * * * 该企业为日资企业，管理和会计核算都比较正规。税务机关从2002年至2007年连续多年对该企业进行税务检查，都未曾发现税务违法问题，但是该企业是否真的没有问题，这次检查会不会又是无功而返，检查人员对此感到责任和压力很大。 经过一番研究， 检查人员决定从“一个重点、两个侧面”来对该企业进行检查： * 这么低的利润率，甚至出现成本倒挂，企业主营业务收入一直维持在十五亿人民币以上都没有倒闭，很不符合常规。应重点检查该企业是否存在少计收入或者高转成本的情况，即从原材料采购、生产和销售三个环节深入检查。 * 该企业2008年短期借款期末余额为221,368,800元，财务费用为红字-22,958,465元，同样2009年短期借款期末余额为167,290,900元，环比变动率为-24.43%，而2009年财务费用为3,615,748元，环比变动率为-115.75%，这两个科目的变动极为不配比，需要检查短期借款内容及2008、2009年财务费用变动的原因。 * 二是该企业其他应收款从2008年期末的九千多万到2009年期末的一亿一千多万，企业为何一直承担如此大额的款项，需要我们检查其真实性。 * 检查人员带着分析的疑点来到企业，财务科的科长接待了我们，经过他的介绍我们得知该企业原材料大豆基本都是从国外采购，经过生产线的加工得到产成品豆油和豆粕。供货商主要有红球、三角、全民株式会社等日资企业。 我们调取了该企业2008-2009年的账簿及凭证，经过反复、细致检查，两个侧面的疑点基本排除，一是该企业原料大豆从国外采购，2008年发生汇兑收益30,082,074.71元，2009年发生汇兑损失477,205.51元，故产生该科目与短期借款环比变动不配比；二是该企业其他应收款为开发区海关进口大豆保证金，未发现税务违法问题。 * 对于高成本下的持续经营，检查人员决定从原材料采购环节开始，弄清企业的成本构成。检查人员注意到该企业的供货商红球、三角株式会社也是其投资方，但是当继续询问大豆的具体采购流程、与供应商签