[财务管理]项目四 营业税办税业务.pptVIP

1. 营业税的计税依据 （8）转让无形资产 转让无形资产所取得的转让额。 转让土地使用权，营业额为全部收入减去土地使用权购置或受让原价。 1. 营业税的计税依据 9.销售不动产 自建的不动产： 营业额=全部收入（销售价格） 购置的不动产： 营业额=全部收入-购置成本 《税法与纳税实务》精品课件 项目四 营业税办税业务 任务1：解读营业税法规 任务2：办理营业税申报业务 任务1：解读营业税法规 掌握营业税的基本要素 掌握营业税应纳税额的计算 任务1-1：掌握营业税的基本要素 1. 营业税的概念 指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 2. 营业税的纳税人 凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 2. 营业税的纳税人 营业税扣缴义务人 具体情况 扣缴义务人 1 委托金融机构发放贷款 受托金融机构 2 建筑安装业务分包、转包 总承包人 3 境外单位或个人（未设立机构） 代理人（购买者） 4 演出由他人售票 售票者 5 分保险业务 初保人 6 个人转让无形资产 受让者 7 其他情况 3. 营业税的征税范围（税目）及税率 类 别 税 目 税 率 应 税 劳 务 邮电通信业 3% 文化体育业 交通运输业 建筑业 金融保险业 5% 服务业 娱乐业 5%～20% 转让无形资产 土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 销售不动产 建筑物、其他土地附着物 3. 营业税的征税范围（税目）及税率 特殊规定： 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。 单位或个人将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税。 营业税同增值税的比较 异 同 点 营业税 增值税 相 同 点 同属流转税 不 同 点 征税范围 偏重提供劳务的行为，销售商品的只限于销售不动产、转让无形资产 偏重销售有形动产，劳务只限于加工、修理修配 计税依据 营业额 增值额 价税关系 价内税 价外税 税目税率 行业设计税率、计算简便 计算复杂 任务1-2：掌握营业税应纳税额的计算 1. 营业税的计税依据 营业额为纳税义务人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 1. 营业税的计税依据 （1）交通运输业 跨境运输：全程运费—付给承运企业运费 联运业务：实际取得的营业额 1. 营业税的计税依据 【解析】 应纳营业税额=（60000+106000-6000）×3% =4800（元） 某运输公司2011年8月取得客运收入60000元，取得货运收入106000元，包括2%的装卸费用，并从中支付给其他运输企业联运业务费6000元。 计算该公司8月份应纳的营业税额。 例题1 1. 营业税的计税依据 （2）建筑业 工程分包 营业额=全部工程款和价外费用-分包款项 建筑（不含装饰劳务） 营业额均包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款 自建行为 自建自用的房屋不纳税； 将自建房屋销售，自建行为按照建筑业缴纳营业税（3%）， 再按照销售不动产征收营业税（5％）。 1. 营业税的计税依据 【解析】 组价＝1000×（1＋20%）×30％÷（1－3％）＝371.13（万元） 按建筑业应纳营业税额＝371.13×3%=11.13（万元） 销售不动产应纳营业税额＝400×5％＝20（万元） 当月应纳税额＝11.13＋20＝31.13（万元） 某公司自建一栋楼房作为职工宿舍使用，工程造价1000万元。建成后，由于职工入住后，仍有30％房屋闲置，决定将闲置部分对外出售，售价400万元，并已取得销售收入入账。该企业的成本利润率为20%。 计算该公司应纳的营业税税额。 例题2 1. 营业税的计税依据 （3）金融保险业 一般贷款业务：利息收入 金融商品买卖：卖出价—买入价 融资租赁业务：应收取的全部价款和价外费用—全部成本 金融经纪业务、中间业务：手续费（佣金）收入 1. 营业税的计税依据 （4）邮电通信业 电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。 邮政电