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利润是怎么产生的？ 预算的起源与发展 上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。 诠释预算（1） 预算是什么？ 简单的说，预算就是用货币和数字表示的各类计划。 预算是涵盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达；即用财务数据和统计表格所表达（或确定）的企业经营计划或目标。 预算是一种管理控制的工具? 诠释预算（2） 预算—简单讲就是用货币和数据表示的各类计划 ，是企业资源的二次配置。 全面预算—是以企业战略目标为出发点，以市场 需求为导向，全体员工参与，涉及到生产经营全过程 和全部内容的预算体系。 预算管理—是企业围绕预算而展开的一系列活动 ，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、 预算考评等多个方面。企业可以通过预算来监控战略 目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现 金流量与利润。 诠释预算（3） 全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。 全员是指企业的业务人员、非业务人员等所有人员 全面预算管理强调全员参与，而非仅仅是财务人员或经理人员的责任 全过程是指企业各项经营管理活动，无论在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中来，强调的是过程控制和结果控制的均衡性概念 诠释预算（4） 全员参与：全面预算绝对不是财务部门一个部门的事情，也不是企业领导少数人的事情，必须要全体员工参与，全面预算是财务管理中很重要的一个方法。财务是企业筹集资金，运用资金，分配资金的活动，仅仅体现的经济关系。资金是社会再生产的垫支价值、周转价值。办企业总是要先投入后产出的，没有投入就没有产出。周转价值是什么？投入企业资金，不能今天投进去，明天就拿走，要在企业业务行为中不断地周转。钱生钱，筹集资金，运用资金，分配资金的活动，实际是资金运用全过程，是价值形式反应的生产经营过程。 工业企业买了做，做了卖，商业企业买了卖，都是要使企业投入的资金得到增值。所以，不懂得财务，就不懂得经营的本质。企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动主体，不是一般财务人员，是总经理为首的各级管理者，他们在组织生产经营过程中消耗人力、物力、财力。预算为什么要全体员工参与？因为企业是各个管理部门，包括直接进行生产的一线职工也在花钱，全体员工参与得越深越透，预算越有成效。 诠释预算（5） 内容全面：全面预算涉及到企业生产经营全部内容，不仅仅是财务指标，要涉及到企业所有的相关指标，产量指标、技术指标、质量指标、安全指标，将来都在财务预算里涵盖。 ?全面预算可以比做是企业经营管理和财务管理的纲，纲举目张。 起到纲举目张的作用。 预算管理在企业管理控制体系中的作用 预算的功能 预算管理流程 全面预算管理组织和协调 预算编制程序 预算编制的基本方法 方法 适用范围 应用说明 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制 变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制 增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因 零基预算 适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量 滚动预算 适用于定期预算以外的指标预算的编制 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作 确定预算 适用于预算期稳定的预算指标编制 合理使用此方法，可以减少预算编制工作量 概率预算 适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期预算的编制 运用加权平均方法计算期望值 五 预算前的准备工作 部门 编制前准备 财务部门 财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据 销售部门 销售情况分析及市场反馈；历史销量、价格政策、销售预测；已签订的预算年度合同；销售行动方案；销售费用基础数据 生产部门 生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；各项损耗指标历史数据，劳动生产率情况等 技术部门 新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配