出纳业务核算-企业会计核算与报告.pptVIP

《企业会计核算与报告》 项目一：出纳业务核算  工作任务一 库存现金核算 工作任务二 银行存款核算 工作任务三 其他货币资金核算 工作任务一 库存现金核算 【学习目标】 【知识要点】 【操作技能】 工作任务一 库存现金核算 能力目标：能够准确填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票等业务单据；根据库存现金收入、支出、提取及清查业务准确编制记账凭证；登记现金日记账。 知识目标：理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取及清查业务的账务处理流程和会计核算方法。 工作任务一 库存现金核算 【知识要点】 （一）现金管理制度 1．现金的使用范围。 职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术性、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 工作任务一 库存现金核算 向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差个员必需随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 工作任务一 库存现金核算 2．库存现金的限额。现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 工作任务一 库存现金核算 工作任务一 库存现金核算 （二）库存现金的核算 工作任务一 库存现金核算 （三）库存现金的清查 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 工作任务一 库存现金核算 （三）库存现金的清查 按管理权限报批准后，分别以下情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款（或库存现金）；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款（或库存现金）；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 工作任务一 库存现金核算 【操作技能】 【应用项目】杭州恒申有限责任公司（增值税一般纳税人），注册资金1000万元，经营金属产品的开发、生产和销售，开户银行是中国工商银行杭州市羊坝头支行，基本账户账号33011809032591，2009年3月的有关业务 如下： 工作任务一 库存现金核算 经济业务1： 2009年3月1日，出纳人员李晓收到王一岚交回的差旅费余款523.50元。 任务分析： 员工交回差旅费余款，“库存现金”增加记借方，“其他应收款”减少记贷方。 工作任务一 库存现金核算 操作流程： 1．清点现金。出纳人员李晓对交回的差旅费余款进行审核，当场清点现金数量，并检查货币的真伪性。 2．填制收款收据。出纳人员李晓根据实收现金填写现金收款收据。 工作任务一 库存现金核算 3．编制记账凭证。出纳人员李晓根据收款收据的记账联，编制记账凭证，并交于会计汪小丽审核。 4．登记账簿。出纳与会计人员根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账、其他应收款明细账。 工作任务一 库存现金核算 经济业务2： 2009年3月2日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费5000元，并将借款单交于出纳人员李晓。 任务分析： 员工预借差旅费，“其他应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。 工作任务一 库存现金核算 操作流程： 1．审核借款单。出纳人员李晓应仔细审核经办人员填写的借款单，核对借款事由是否符合现金支付的范围；审核是否按照企业相关财务会计制度的规定，依次经部门主管审核、财务主管等有关领导审批。在审核无误后，在一式三联的借款单上加盖出纳人员印签和“现金付讫”印章。 工作任务一 库存现金核算 2．支付现金。出纳人员李晓按照借款单上填列的借款金额，支付现金。 3．编制记账凭证。 4．登记账簿。出纳与会计人员根据审核无误的记账凭证，序时登记现金日记账、其他应收款明细账。 工作任务一 库存现金核算 经济业务3： 2009年3月18日，杭州恒申有限责任公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。 任务分析： 企业