公共经济学第二版 商品税.pptVIP

8.3.2 增值税的基本计算方法 （1）加法 增值税的加法计算方法，是直接将企业一定期间的工资、租金、利息和利润加在一起，得出增值额，乘以税率后得到税额。 （2）减法 增值税的减法计算方法，要求以销售收入减去购货支出，作为增值额，乘以税率后得到税额。 （3）抵免法 增值税计算的抵免法，是企业就本期销售收入乘以税率，得出税额；再从中减去同期各项进货已纳税额，得出应纳税净额。这种方法不必计算出增值额，适应现实，较为简便易行，得到广泛的运用。中国增值税制也采用此法。 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 8.3.3 增值税相关问题分析 （1）增值税的累退性问题 实行增值税的国家可以采取以下方式，去缓解增值税的累退程度。其一，对某些生活必需品实行免税，即“缩减税基”法；或者对这些生活必需品实行较低的税率，即差别税率法。其二，增值税税负抵免法，即在继续实行宽税基的同时，对确实最需要这类生活必需品的低收入家庭与个人，提供可退还的“增值税税负抵免”。 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 8.3.3 增值税相关问题分析 （2）增值税的推广问题 美国案例：政治原因 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 8.3.4 现行中国增值税制 中国现行的增值税制的构成要素如下： （1）增值税的纳税人 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。具体包括单位、个人、承租人和承包人。 为了便于增值税的推行，简化征管手续，节约征税成本，中国按国际通行做法，将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对小规模纳税人销售货物或提供应税劳务采取简易的征税办法。 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 8.3.4 现行中国增值税制 （2）增值税的征税范围 增值税的征税范围包括在中华人民共和国国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 8.3.4 现行中国增值税制 （3）增值税的税率 增值税税率，包括基本税率、低税率、零税率以及征收率等。 17％的基本税率 13％的低税率 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 （3）增值税应纳税额的计算 中国现行增值税应纳税额的计算，应区分为不同的情况进行： ①一般纳税人应纳税额的计算。一般纳税人实行凭发票注明税款进行抵扣的制度。纳税人当期销售货物或提供应税劳务的应纳税款，为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=当期销售额×税率-当期进项税额 其中销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 （3）增值税应纳税额的计算 ②小规模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和6％的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其应纳税额的计算公式是： 应纳税额=销售额×征收率 ③进口货物应纳税额的计算。纳税人进口货物，按照组成计税价格和《条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×适用税率 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 8.4关税 8.4.1关税概述 所谓关税，是指在一个国家或地区，在边境、沿海口岸或指定的其他水、陆、空国际交往通道的关口，对进出国境或关境的货物或物品征收的一种税。 从最一般的意义上讲，关税可以分为进口关税和出口关税。进口关税是对从国外入境的货物征收的一种关税。一般在货物进入国境或关境时征收，或在货物从海关保税仓库或保税区中转出、投入国内市场时征收。进口关税是最基本的关税类型，也是国家实行保护关税或财政关税政策的基本手段。在许多不征出口关税的国家中，它是唯一的关税形态。 出口关税是对从本国出境的货物或物品征收的一种关税。许多国家不征出口关税。 8 商品税 * 杨志勇 张 馨 公共经济学 8.4.1关税概述 从征收的目的来看，关税可分为财政关税和保护关税两大类。所谓财政关税，是指主要为了发挥关税的财政职能，以取得一部分财政收入为目的而开征的关税。财政关税一般把税源大即进口商品数量多、消费量大的商品列入征税对象范围，从而使收入充足可靠。 所谓保护关税，主要是指为了发挥关税的经济职能，以保护本国幼稚产业为目的而开征的一类关税。保护关税一般把那些本国需要发展，但尚不具备国际竞争力的产品列为征税范围。通过设置合理的关