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第11章国际税收§杂项国际上影响最大的《经合组织范本》（OECD范本）和《联合国范本》（UN范本）。截至2016年10月13日，我国已对外正式签署102个避免双重征税协定，其中97个已经生效我国签署了《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》和《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》我国于2013年8月27日签署了《多边税收征管互助公约》，并于2016年2月1日对我国生效，自2017年1月1日起开始执行《税基侵蚀和利润转移项目行动计划》（BEPS行动计划）是G20领导人背书并委托经合组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措我国情报交换通过国家税务总局进行美国《海外账户税收遵从法案》（简称FATCA），其目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为1.美国公布以政府间合作方式实施FATCA的两种协议模式：模式一：通过政府开展信息交换，包括互惠型和非互惠型两种子模式；模式二：金融机构直接向美国税务机关报送信息。2.中美两国签署的是互惠型政府间信息交换协议模式金融账户涉税信息自动交换标准的内容及机制：我国境内金融机构将从2017年1月1日起按照AEOI标准履行尽职调查程序，识别在本机构开立的非居民个人和企业账户，收集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家（地区）税务主管当局相互交换信息。我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月。§§国际税收协定1）适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。不适用于第三方居民2）我国个人居民判定标准：住所、居住时间我国居民企业判定标准：注册地、实际管理机构所在地3）双重居民身份下最终居民身份判定：公司和其他团体：同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民自然人居民身份认定标准顺序依次是：永久性住所重要利益中心习惯性居处国籍§非居民企业税收管理外国企业常驻代表机构税收管理定义：指外国企业依照本条例规定，在中国境内设立的从事与该外国企业业务有关的非营利性活动的办事机构。代表机构不具有法人资格管理：代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实中报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额1.按经费支出换算收入2.按收入总额核定应纳税所得额代表机构的核定利润率不应低于15%承包工程作业和提供劳务要求：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续1）应纳税所得额的确定①按收入总额核定应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率②按成本费用核定应纳税所得额=成本费用总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率③按经费支出换算收入核定应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率2）核定利润率管理服务30% - 50%事承包工程作业、设计、咨询劳务15% - 30%其他劳务或劳务以外经营活动不低于15%其他税种——增值税在境内设有机构的：自行申报①机构纳税②用税率或征收率计税在境内未设机构的：扣缴税款①代理人扣缴税款②没有代理人的，购买方扣缴税款③用税率计税扣缴义务人计算公式应扣缴增值税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率其他税种——城建税及附加非居民企业或扣缴义务人在计算缴纳增值税的同时还需要计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加股息、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得公式扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率股息、红利等权益性投资收益，利息、租金、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额营改增试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额为应纳税所得额转让财产所得应纳税所得额 =收入全额– 财产净值暂免征收1.对合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者,取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得2.对香港市场投资者（包括企业和个人）通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得其他非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案§对外国企业常驻代表机构的核定征收1.按经费支出换算收入适用范围适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构公式收入额=本期经费支出额 ÷（1-核定利润率）应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率经费支出判定在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、