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第三章税收征收管理法律制度 第一节税收征收管理法律制度概述 一、税收与税收管理概述 （一）税收概述 1.涵义 税收是国家为满足社会公共需要和实现国家职能，凭借政治权利，依照法律、行政法规，强制、无偿的参与国民收入分配的一种形式。 满足国家基本财政需要 2、基本职能 对经济运行实施有效调控 强制性 3、特征： 无偿性 固定性（时间连续，比例固定） 资源配置 收入再分配 4、 作用 稳定经济 维护国家政权 （二）税收征收管理概述 1、税收管理涵义 税收立法 （1）广义税收管理 税收征收管理 税务行政司法管理 税务组织管理 （2）狭义税收管理 ：税收征收管理 2、税收征收管理涵义 税收征收管理是税务机关（主体）为了保证税收职能的实现（目的），依照税收法律、法规（依据）的规定，代表国家形式征税权力，对纳税人（对象即客体）应纳税额组织入库的一种行政行为（实质）。 3、税收征收管理基本内容 税务登记 纳税申报 主线 税款征收 （1）主要内容 税务稽查 为纳税人服务 惩罚违法行为 （2）税务机关的日常征收管理工作内容 纳税申报 税款征收 税款征收 （课本上第三节内容） 纳税资料 经济税源管理 税务登记 纳税辅导 税务管理 税法宣传 （课本上第二节内容） 发票账簿管理 催缴税款 税务检查 4、税收征收管理意义和作用(了解) 5 、税收征收管理的核心：依法纳税 （1）必要性(了解) 税收立法 （2）基本内容 税收执法 税收司法 二、税收征收管理法律制度概述 （一）我国现行税收法律体系 税收法律：所得税 税收实体法体系 税收法规：另六类P154 税收征收管理法律制度：《税收征管法》 （二）我国税收征收管理体制 1、分税制财政管理体制（94年开始） 所谓分税制，是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 中央税 2、分税制税种划分 中央与地方共享税 地方税 税务局（省） 国家税务局 税务局 （地区） 税务分局 （县） 3、税收组织体系 税务局（省） 地方税务局 税务局（地区） 税务分局（县） （三）征纳双方的权利和义务（了解） 第二节税务管理（见第8张幻灯片） 一、税务登记管理 二、发票账簿管理 三、纳税申报 第三节税款征收 第四节税收法律责任 第二章支付结算法律制度 支付结算种类：三票、一卡、一证、三方式 支票 三票 本票 汇票 一卡：信用卡一证：信用证 三方式： 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票办理程序