萨班斯法案对我国内部审计的影响课件.pptVIP

（三）萨班斯法案中涉及内部控制、内部审计的条款 萨班斯法案涉及内部控制的条款有：201、301、302、404 和 407 条款。这些条款虽然未对内部审计的职责有明文规定，但对审计委员会，管理人员和外部审计的职责都做了规定。 1、对被审计公众公司内审外包的禁止 2、审计委员会的职责 3、管理当局的职责 4、会计师事务所的职责 二、《萨班斯一奥克斯利法案》对上市公司 内部控制的影响 通过《萨班斯法案》出台后的执行效果来看，对公司内部控制的主要影响有： （一）增加了巨额的内部控制成本 （二）明确管理层对内部控制的责任 （三）强调审计委员会的作用 三、萨班斯法案对企业内部审计的影响 对《萨班斯法案》中的以下内容，内部审计人员需要重点关注： （一）上市公司会计监管委员会的建立 （二）外部审计师服务范围的限制 （三）关于审计委员会的责任 （四）管理层对内部控制的评价 从上述分析可以看出，《萨班斯法案》并没有直接对内部审计做出任何具体规定，但它建立了关于会计（审计）、内部控制、财务报告和公司治理的一套新规则，这些新规则极大地影响着内部审计职业界。 四、萨班斯时代我国企业治理型内部审计的 构建 萨班斯法案在推动公司治理结构的完善方面最主要的举措是要求上市公司建立四位一体的公司治理结构:董事会、执行管理层、外部审计和审计委员会。萨班斯法案第404款规定,公司首席执行官与财务官必须评估、确认并保证公司对与财务报告有关的内部控制系统健全有效；同时,管理层对内控体系健全的保证须得到外部审计人员的证实。对于这一条款的执行是萨班斯法案的重中之重。通过对我国公司治理结构模式的分析,这一条款对于我国上市公司具有广泛的借鉴意义,因此构建治理型内部审计模式已显得十分必要和紧迫。 （一）治理型内部审计的涵义 治理型内部审计是指在现代企业治理机制下，内部审计职能由监督、评价、管理、控制职能拓展到治理功能，并伴之以内部审计目标、组织体制、技术方法、内容范围等的变革。它展现了如下的内部审计形象：以风险为基础，为实现组织的价值增值目标，由具备复合型才能的职业人员所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证和咨询活动。 与现有内部审计模式相比，治理型内部审计更能实现监督者进行再监督这一基本职能。这正是企业所有者（股东）所普遍关注的核心问题之一。 （二）构建治理型内部审计的步骤 1、合理安排审计机构的组织地位，提高审计工作的独立性 （1）重构内部审计的组织系统 第一，建立具有独立性、权威性的内部审计机构； 第二，变革内部审计的管理模式。 （2）确保内部审计的独立性，充分发挥内部审计 监督、治理作用 2、提高内审人员的职业胜任力 3、丰富审计主体 4、拓展审计对象及范围 （1）实施治理过程审计 ①实施战略审计 ②加强风险管理审计 ③重视内部控制审计 （2）对公司治理效果进行评价 ①董事会评价 ②评价审计委员会的活动 ③实施管理责任审计 5、改进内部审计的技术与方法 （1）内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统 方式 （2）内部审计的实施应向内部审计与外部审计相 结合的方向发展 6、协调并统一内部审计的相关规制 五、后萨班斯法案时代我国内部审计的角色 定位 （一）基础角色 （二）核心角色 （三）功能性角色 * * * 萨班斯法案对我国内部审计的影响 武汉理工大学管理学院 胡华夏教授 一、萨班斯法案概述 2002年7月，美国前总统布什签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又称作《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyAct 2002，以下简称萨班斯法案），萨班斯法案正式颁布生效后，在美上市的公司，必须遵守法案规定的各项条款的规定，健全内部控制体系，提升公司整体管理水平，在公司治理和内部控制体系的健全方面取得了一定的成效。 （一）萨班斯法案背景 （二）萨班斯法案的主要内容 萨班斯法案全文共十一章节，有一部分是在美国1933年《证券法》和1934年《证券交易法》的基础上做出的更严格规定。而且还对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任等诸多方面做了新的规定，基本奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管框架。 1、组建公众公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board PCAOB） 2、强化审计师的独立性以及限制非审计服务业务 3、加重公司的财务报告责任以及财务信息披露义务 4、加重了违法行为的法律惩罚力度