银行编制损益表.pptVIP

Juni 2007 Name 损益表 什么是损益表 损益表的基本结构 损益表计入的基本原则 实际工作中注意事项 损益表也称利润表，是反映客户生意在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。一般用以反映、评价客户生意的经营成果、盈利能力，进行经营决策和业绩考核等。这是反映客户生意一定期间如一个年度或一个月经营成果的会计报表。小额贷款业务中，我们将损益表根据实际情况进行了调整。它体现了小额贷款客户的特点。 由于小额贷款的家庭特征，我们在传统的损益表基础上，延伸了家庭其他收入，家庭其他开支的科目，最终获得我们小额贷款业务需要的客户（家庭）实际可还款能力——月可支配收入。 损益表范例 小额贷款业务损益表特殊性 不同类别营业额分列 不同类别的可变成本分列 固定成本常规科目减少 家庭因素加入 损益表记入基本原则 销售收入：在小额贷款业务中，我们要求把不同的收入分列，如同一产品的零售与批发分列。 请注意：小额贷款业务注重第一还款来源，因此，销售收入的获取与核实是小额贷款分析技术的重要决策基础。 销售收入可以根据不同行业，通过不同的技术方法进行逻辑检验并最终作为合格决策依据，具体方法参看逻辑检验培训课件。 损益表记入基本原则 可变成本：可变成本对应相关联的销售收入。 凡是能细化可以至单位产品的成本，都可以计入可变成本中。 讨论：在商贸、服务、加工类行业中有哪些费用可以计入可变成本中？ 可变成本 贸易型企业： 可变成本通常是当期销售的商品的进价。如果客户的进价包括了运费, 也可以将运费也计入销货成本。 生产型企业： 可变成本即所销售的产品的生产成本，所以需要明确单位产品的生产成本。如果企业不止生产一种产品, 需要单独收集每种产品的信息。 服务型企业： 可变成本是指提供服务过程中所消耗的材料和人工 (计件工资)，所消耗材料通常只占总成本的很小部分，在这种情况下为了简便，可将所耗材料计入固定成本。 毛利率：反应客户生产经营情况的重要指标，一般情况下竞争越充分的行业，毛利率越低。 毛利率＝（销售收入－可变成本）/销售收入 请注意：计算可变成本，我们需要精确的毛利率，一般来说，我们可以获得众多数量的客户进货与卖出价格，这些数据必须通过权重的计算，算出加权毛利率。 加权毛利率计算 加权毛利率=∑毛利率×其销售占比 讨论：各组信贷员介绍本地区特色行业或自己最熟悉行业的可变成本、毛利率等。 固定支出 · 固定支出指某段时期内企业为销售商品/提供服务而发生的、与销售收入不直接相关的费用。 也就是说，无论一个企业是否有销售收入，这些费用一般都是需要支付的，而且它不会随着企业销售状况的变化而变动，因此，又叫固定成本． 它一般是常规性相对固定的支出，如工资（固定部分）、租金、定额税、水电费等。 调查分析时，信贷员需要确定自己得到了客户所有的经营费用开支，对于大项开支，还需要了解支付日期和频率，比如工资和房租。 以上支出一般都有收据记录帮助信贷员做进一步核实，例如：租房合同、水电费单、税收发票等。 固定支出 工资 在小额贷款业务中，个人或家庭为单位的生意，如果没有雇佣员工，理论上没有工资开支。 部分小的生意拥有雇员，我们要对工资进行分解 固定工资 提成工资 请注意：在小额贷款业务中，我们将提成工资算入可变成本里面，如计件工资等。与业绩挂钩的绩效工资部分可以被用来进行销售收入的逻辑检验。 固定支出 租金 在小额贷款业务中，租金多数为半年或一年一次性支出，我们将其分摊归纳在每月固定支出中。一般来说，租金是客户开支的大头。 部分客户会将所租用的营业场地部分转租，获得收入。由于合同因素，我们在房租计入租金全额，转租获得的收入计入其他收入。 固定支出 运费 如果是直接与货物采购挂钩的运费，我们归为可变成本。 但是，很多小额贷款客户的运费不计入每次的货物运输，而是获得一个月的大概总数。这就是我们界定的固定支出项下的运费。 固定支出 其他 小额贷款标准客户要根据其经营特点，对记入损益表的其他成本进行审视。 水电费取决于客户的生意特点，特别是季节性 通讯费 人情往来，在小额贷款业务中，人情往来是一个很特别的开支，有些生意，没有人情往来支出反而不正常。人情往来是生意中的一种催化剂，但是必须适度。 关于家庭收入与开支 在小额贷款业务损益表上，我们记入客户家庭其他收入与开支。 请注意：客户的家庭开支必须与其社会经济环境对称。 损益表的分析周期：淡季、旺季、平季月份（并据此测算平均月份）、还款期内代表月份 尽可能详细的月份数据 代表月份在两种情况下需要填写，一种是客户的还款期限没有覆盖整个生意周期，填写还款期内对应月份过去的平均收益和成本；另一种是贷款用于新的投资，填写对未来的收益和成本预测。 案例练习一