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虚假财务报告研究 识别·侦查·治理 经济管理出版社 ECONOMY MANAGEMENT PUBLISHING HOUSE 目 录 第一章 引言——形形色色的虚假财务报告 - 3 - 第二章 虚假财务报告的概念界定 - 16 - 一、来自Treadway委员会的报告 - 17 - 二、其他学者的理解 - 19 - 第三章 虚假财务报告产生的理论基础 - 22 - 一、从利益驱动与信息不对称看虚假财务报告的产生 - 22 - 二、从产权制度的缺乏看虚假财务报告的产生 - 24 - 三、从会计信息供需双方的博弈分析看虚假财务报告的产生 - 27 - 四、从西蒙的“有限理性”理论看虚假财务报告的产生 - 33 - 第四章 虚假财务报告产生的现实分析 - 36 - 一、虚假财务报告产生的内部动因 - 36 - 二、虚假财务报告产生的外部条件 - 40 - 第五章、虚假财务报告的类型与表现形式 - 45 - 一、虚假财务报告的分类 - 45 - 第六章、虚假财务报告的主要手法 - 53 - 【案例1】ST黎明管理舞弊案 - 53 - 【案例2】证券市场造假流水线——麦科特 - 54 - 【案例3】达尔曼虚构利润、虚增资产 - 55 - 【案例4】天一科技虚构利润 - 55 - 【案例5】纵横国际虚构利润 - 57 - 【案例6】美国HPL技术公司财务舞弊伎俩 - 58 - 二、隐瞒交易或事项 - 61 - 【案例1】内蒙古宏峰公司收购公告隐瞒关联交易 - 61 - 【案例2】自仪股份信息披露不及时和重大遗漏 - 63 - 三、利用关联方交易 - 64 - 【案例1】广电股份的土地转让 - 65 - 【案例3】粤海发的股权置换 - 66 - 【案例4】北满特钢的费用分担 - 66 - 【案例5】广电信息——“有妈的孩子像个宝” - 66 - 【案例6】陕长岭大股东“发扬雷锋精神” - 67 - 【案例7】“摘帽高手”——ST包装 - 67 - 【案例8】波导股份——“大股东助人为乐” - 67 - 【案例9】鲁能泰山的受托经营 - 67 - 四、滥用会计政策、会计估计及其变更 - 68 - 【案例1】我国证券市场年报审计中出具的第一份否定意见审计报告——渝钛白 - 70 - 【案例2】金杯汽车巨亏的背后 - 72 - 【案例3】天香集团软件开发成本的摊销期限竟然达到406年 - 73 - 【案例4】国电南自改变计提坏账政策 - 74 - 【案例5】数码测绘2001年违规被处罚 - 75 - 【案例6】科龙2002年真的扭亏吗 - 75 - 五、滥用会计差错 - 78 - 【案例1】ST生态的“捉放曹” - 79 - 【案例2】ST锦州港的“重大会计差错”调整 - 80 - 【案例3】会计差错吃掉3亿利润，江西纸业年报变戏法 - 80 - 【案例4】首创股份：利润猛增6倍竟源于会计差错更正 - 81 - 【案例5】海王生物：滥用会计估计，重大会计差错触目惊心 - 82 - 六、其他严重违反交易实质的手法 - 84 - 【案例】安然（Enron）是怎样造假的 - 84 - 第七章 虚假财务报告的侦查策略 - 87 - 一、执行环境分析 - 88 - 二、深入了解客户经营现状，发现舞弊征兆 - 90 - 三、进行风险评估 - 92 - 四、执行分析性程序 - 95 - 【案例1】琼民源造假案 - 99 - 【案例2】银广夏造假案的思考 - 101 - 【案例3】天香集团：财务窟窿有多大 - 103 - 五、保持应有的职业谨慎 - 107 - 【案例】达尔曼审计失败启示录 - 108 - 六、深入市场调研 - 109 - 七、积极利用专家工作 - 110 - 八、执行延伸审计 - 110 - 第八章 虚假财务报告的防范与治理 - 111 - 一、完善财务报告规范体系，规范会计信息披露行为 - 112 - 二、建立全面的信息交流制度 - 114 - 三、提高会计人员的能力要求，加强从业人员的考核 - 115 - 四、提升内审人员地位，建立其与主管机关间的通报机制 - 115 - 五、完善社会舆论监督、建立公开披露制度 - 116 - 六、强化政府对财务报告的监督 - 116 - 七、健全民事赔偿机制，加大对上市公司虚假财务报告的处罚 - 117 - 八、加大对注册会计师审计违规惩处的力度 - 117 - 九、完善公司治理机制，建立企业内部有效制衡约束制度 - 119 - 十、提高国民素质，从根本上防范虚假财务报告 - 122 - 第一章 引言——形形色色的虚假财务报告 在证券市场中的三大违法行为——虚假陈述、操纵股价、内幕交易，虚假陈述是后两种违