高职院校纳税筹划课程教学方法的探索.docVIP

精品论文 参考文献 高职院校纳税筹划课程教学方法的探索 ——基于“四步”教学法的研究 王　云　合肥职业技术学院经贸系　238000 摘　要：高职院校纳税筹划课程的教学工作一直备受关注。本文通过深入研究高职院校纳税筹划的课程特色，提出了纳税筹划课程的“四步”教学法，并联系税收法规、企业要求及会计行业特点等要素，探讨了高职院校纳税筹划课程教学方法的改进思路。 关键词：纳税筹划　教学方法　增值率 一、引言 随着经济体制改革的不断推进和中国税收制度的日益完善，纳税筹划已越来越受到社会各界的广泛关注。作为高职院校财经类专业的一门核心课程，纳税筹划涉及税收理论、税收实务、财务管理、现代企业管理等多学科的内容，是一门综合性的交叉学科。因此，在纳税筹划课程的教学中，既要强调学生加强对基础税法知识的掌握，也要帮助学生全面了解税法所赋予企业的各类税收优惠政策和选择机会，对涉税事项进行合理的筹谋与策划，以更好地适应企业的要求。2009年税制改革以来，纳税筹划课程的教学内容更新较快，新的纳税筹划方案层出不穷，这就使得对教学方法的探索显得尤为重要。 本文拟以此为切入点，对纳税筹划课程教学方法进行研究。 二、高职院校纳税筹划课程“四步”教学法的探索 1.“四步”教学法的含义 高职院校纳税筹划课程的教学中，最常见的现象便是一个涉税事项有多个纳税筹划方案备选。学生往往将注意力过度集中于眼花缭乱的纳税筹划方案之中，而忽视了对不同方案的分析与总结。为了让学生真正领悟纳税筹划的精髓，本人在教学实践中总结出了以下的“四步”教学法，即：通过理论回顾、筹划思路、筹划方法和筹划点评四个步骤，全面分析企业涉税事项，从多个纳税筹划备选方案中选择出相对最优方案，并点评其优势所在，同时指出其尚存不足，进而探究改进措施。该方法以引导探究为主，辅以实际训练，能很好地激发学生的学习兴趣，从而达到预期的教学效果。 2.“四步”教学法的运用 （1）承前启后的理论回顾 税法是纳税筹划课程的基石，任何一个纳税筹划方案都不能违背税法本身。因此，在课堂教学中，每介绍一个新的纳税筹划案例时，首先便是对相关税法的理论回顾，帮助学生进一步巩固基础税法知识。 例如，在增值税“购货对象选择”的纳税筹划案例分析中，在具体筹划之前，可先带领学生回顾购货对象的身份：它既可能是增值税一般纳税人，也可能是小规模纳税人。若是一般纳税人，凭增值税专用发票可以按17%或13%的税率抵扣增值税进项税额；若是小规模纳税人，则需按征收率3%简易征收的办法，不能抵扣进项税额。相关理论的回顾既帮助学生很快融入了“税”的世界，更为下面寻找筹划思路奠定了基础。 （2）条理清晰的筹划思路 首先，如果购货企业是一般纳税人，那么它有三种备选方案：一是从一般纳税人处购货，可抵扣增值税进项税额（按17%或13%的税率）；二是从小规模纳税人处购货，并可索取由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票，也可抵扣增值税进项税额（按3%的税率）；三是从小规模纳税人处购货，不能索取由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票，不可抵扣增值税。另外，购货对象是一般纳税人时，货物的价格常常高于小规模纳税人，这也是需要考虑的问题。 其次，如果购货企业是小规模纳税人，由于其不能抵扣增值税进项税额，因此只需考虑货物含税价格的高低即可。这就大大简化了此类纳税筹划方案的选择步骤，也节省了选择时间。 （3）目标明确的筹划方法 任何纳税筹划方案都需要一个准确的目标定位，这直接关系到纳税筹划方案的选择乃至纳税筹划的成败。 不同的涉税事项有不同的纳税筹划目标，这些不同的纳税筹划目标，直接决定了使用何种纳税筹划方法。例如，在上例（增值税的“购货对象选择”的纳税筹划）中，由于我们不仅要考虑税额（增值税进项税额）的大小，还要考虑价格（购进货物的价格）的高低，因此就不能简单地以税负最小化为纳税筹划目标，而是选择以实现税后利润最大化为目标，计算净利润均衡点价格比，从而寻出购货对象的最佳选择。 但是，在增值税“纳税人身份选择”的纳税筹划中，由于税负高低是考察的重点，因此可通过“增值率法”或“可抵扣购进金额占销售额比重判别法”等方法计算纳税均衡点，以实现税负最小化为纳税筹划目标，从而对纳税人的身份做出最适当的选择。 （4）画龙点睛的筹划点评 纳税筹划不仅要求能从众多纳税筹划方案中选择出一个相对较优的方案，还要明确纳税筹划方案在具体操作中存在的风险，从而全面考虑、综合权衡。 例如，在增