法规 第三章 税收法律制度 从业会计复习纲要.docVIP

第 三 章　税收法律制度 　　 　税法　　（一）税法的概念　　税法分为税收实体法（如《中华人民共和国个人所得税法》）和税收程序法（如《中华人民共和国税收征收管理法》）。　　税收实体法具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容。税收程序法具体规定税务管理、税款征收、税务检查等内容。　　【例题·单选题】下列税收法律中，属于税收程序法的是（　）。（2008年试题）　　A.中华人民共和国企业所得税法　　B.中华人民共和国税收征收管理法　　C.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则　　D.中华人民共和国房产税暂行条例　　【答疑编号921030101】　　【答案】B　　（二）税收法律关系　　税收法律关系体现为国家征税与纳税义务人纳税的利益分配关系，由主体（征税主体、纳税主体）、客体和内容三个方面构成。　　税收法律关系中的征税主体，是指各级税务机关、海关等；税收法律关系的纳税主体，是指负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。　　【例题·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（　）。（2008年试题）　　A.税务部门　　B.在我国境内有所得的外国企业　　C.海关部门　　D.在我国境内有所得的外籍个人　　【答疑编号921030102】　　【答案】ABCD　　税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。如增值税的法律关系客体是纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物。　　税收法律关系内容，是指主体所享受的权利和应承担的义务，如纳税主体按规定办理税务登记、依法设置账簿、按期办理纳税申报等。　　【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。（2004年试题）　　A.要求税务机关对纳税人情况必威体育官网网址　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼　　【答疑编号921030103】　　【答案】ABCD　　　一、税种的分类　　（一）按征税对象的性质不同，可分为流转税类（我国税制体系主体内容）、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（　）。　　A.契税　　B.房产税　　C.关税　　D.车船税　　【答疑编号921030104】　　【答案】D　　（二）按管理和使用权限的不同，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（）按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。　　直接税是指由纳税义务人直接负担，不易转嫁的一种税。如：所得税　　间接税是指纳税义务人能将税负转嫁给他人负担的一种税。　　二、税收实体法的构成要素（本章重难点）　　税收实体法的构成要素一般包括：征税人、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。（一般认为，最基本的要素包括：纳税人、征税对象、税率。）　　1.征税人，是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。　　2.纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。　　扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。　　3.征税对象，是指税收法律关系中权利义务所指向的对象（客体），即对什么征税。　　不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。如增值税征税对象是销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物；营业税征税对象是提供劳务和销售不动产等。　　4.税目，是指税法中规定应当征税的具体项目，是征税对象的具体化。　　5.税率，是指应征税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。　　（1）比例税率。是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。　　（）定额税率，又称固定税率。是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。（如： （）累进税率。是指根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。超额累进税率、超率累进税率、如《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得适用超额累进税率；《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 规定，按土地增值额和扣除项目金额的比例的不同，适用超率累进税率。　　　　【例题1·单选题】根据税收法律制度的规定。下列各项中，属于超率累进税率的是（　）。（2007年试题）　　A.资源税　　B.城镇土地使用税　　C.车辆购置税　　D.土地增值税　　【答疑编号921030105】　　【答案】D　　【例题2·单选题】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（　）。（2006年试题）　　A.全额累进税率　　B.定额税率　　C