法规第三章企业所得税 个人所得税.docVIP

第 五 章　所得税法律制度 企业所得税法律制度 　　　　一、企业所得税纳税人和征收范围　　（一）企业所得税纳税人和扣缴义务人　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。　　上述所称“企业”，包括居民企业和非居民企业。　　注意：　　①非企业单位也可视为企业所得税的纳税人；　　②以法人组织为纳税人；　　③个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。（2007年试题）　　A.股份有限公司 　　B.合伙企业 　　C.联营企业 　　D.出版社 　　【答疑编号921050101】　　【答案】B　　（二）企业所得税征收范围　　二、企业所得税税率　　企业所得税税率采用比例税率。 　　 　　【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。（2008年试题）　　A.10% 　　B.15% 　　C.20% 　　D.25%　　【答疑编号921050102】　　【答案】B 　　　　三、企业所得税应纳税所得额　　企业所得税应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 　　在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。　　（一）收入总额　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：　　1.销售货物收入；　　2.提供劳务收入；　　3.转让财产收入；　　4.股息、红利等权益性投资收益；　　5.利息收入；　　6.租金收入；（提供有形资产使用权收入）　　7.特许权使用费收入；（提供无形资产使用权收入）　　8.接受捐赠收入；　　9.其他收入。（收回坏账、债务重组收入、逾期未退包装物押金收入、违约金收入等）　　【例题·多选题】下列各项中，属于《企业所得税法》收入总额中“其他收入”的有（　）。 　　A.教育费附加返还款 　　B.无法支付的应付款项　　　C.罚款收入 　　D.固定资产盘盈收入　　【答疑编号921050103】　　【答案】ABCD 　　（二）不征税收入（属于财政性资金）　　（1）财政拨款；　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　　（3）国务院规定的其他不征税收入。　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　）。 　　（2008年试题）　　A.财政拨款 　　B.国债利息收入 　　C.企业债权利息收入 　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 　　【答疑编号921050104】　　【答案】AD 　　（三）免税收入：　　1.国债利息收入；　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；　　4.符合规定条件的非营利组织的收入。（不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入）　　（四）准予扣除项目（纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目）　　1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出　　（1）成本 （生产经营成本或销售成本）　　（2）费用 （期间费用，基本可以据实扣除。但广告费、业务招待费等例外）　　（3）税金 （除所得税、增值税以外的各项税金及附加）　　（4）损失 （营业外支出、已发生的经营亏损、投资损失、坏账损失等）　　（5）其他支出　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（　）。 （2006年试题）　　A.关税　　　　　 　　　B.土地增值税 　　C.城镇土地使用税 　　　D.城市维护建设税 　　【答疑编号921050105】　　【答案】ABCD 　　2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。　　【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（　）。（2008年试题）　　A.全额扣除 　　B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除　　C.在年度利润总额12%以内的部分扣除 　　D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除　　【答疑编号921050106】　　【答案】C 　　3.企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。　　4.企业按照规