账簿的设置和登记方法.PPT

互动地带 第八章 会计账簿 【学习目标】 通过本章的学习，应当掌握会计账簿的概念、种类和主要会计账簿的设置及登记方法，了解设置和登记会计账簿的作用，了解会计账簿与会计凭证之间的勾稽关系，掌握对账的基本内容和结账的方法，掌握错账的更正的方法。 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一。 企业在生产经营活动中，对发生的每一项经济业务，首先必须通过会计凭证进行记录反映。会计凭证虽能详细具体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散、数量多，缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务的内容。因此，在会计核算过程中，对发生的每一笔经济业务，在完成会计凭证的填制和审核之后，还应将会计凭证中记载的内容登记到相应的账簿中。通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合地反映出来。 二、会计账簿设置的原则 会计账簿的设置，包括确定账簿种类、内容、作用及登记方法。账簿设置必须做到组织严密、层次分明，账簿之间保持内在联系和勾稽关系，起到相互制约的作用。 一般说来，设置账簿应当遵循下列原则： 1.统一性原则。 2.科学性原则。 3.实用性原则。 4.合法性原则。 三、设置和登记账簿的作用 设置和登记账簿是会计核算的重要环节，对于全面反映企业、行政事业单位资产、权益的变动状况，以及提供真实、准确的会计核算资料，提高经济管理水平，具有重要的意义。 （1）账簿是连续、全面、分类地记录全部经济业务发生和结果的工具。 （2）账簿是监督财产物资安全完整的重要手段。 （3）账簿是编制会计报表的依据。 （4）账簿是会计分析、会计检查的依据。 四、会计账簿的分类 会计核算中使用的账簿，其种类和结构是多种多样的，记录和反映的内容也不完全一样。为了便于正确设置和使用各种账簿，首先需要了解账簿的分类。 账簿可以按照不同的标准进行分类。 (一) 账簿按其用途分类 1. 序时账簿 序时账簿是指按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 2. 分类账簿 分类账簿是对全部经济业务按照账户进行分类登记的账簿，简称分类账。分类账簿对反映和监督资产、负债、所有者权益、成本费用、收入和财务成果的增减变化和结果，起着重要的记录作用。 3. 备查账簿 备查账簿是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。备查账簿又称为辅助账簿。如租入固定资产备查账、委托加工材料备查账以及应收票据、应付票据登记簿等。备查账簿可以为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查详细资料。 (二) 账簿按照外表形式分类 1. 订本式账簿 订本式账簿是在启用之前就将一定数量的、并按顺序编号的账页固定装订成册的账簿。订本式账簿的优点是可以避免账页散失，防止随意抽换账页。缺点是由于这种账簿的账页使用前就已经固定，并已按页次顺序编号，不便于分工记账，同时不能增减账页，容易造成预留账页不够或预留过多，影响账簿记录的连续性或造成账页浪费。所以必须在使用订本账之前，准确地估算出一定时期内每一个账户对账页的需求量。一般总分类账和特种日记账采用订本式账簿。 2. 活页式账簿 活页式账簿是把账页用账夹固定，可以随时根据实际需要添加或取出账页的账簿。活页账簿的优点是可以根据经济业务的实际需要随时增补或取出账页，也便于分工记账。缺点是容易造成账页散失或被抽换。所以使用时要注意妥善保管，在年终使用完毕后，必须将这些活页账页整理归类装订成册，并对账页进行编号，归档保管。明细分类账簿采用活页式账簿。 3. 卡片式账簿 卡片式账簿是由具有专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片式账簿一般用卡片箱保管，可以随取随放。卡片账簿除了具有活页账簿的优缺点外，它不需要每年更换，可以跨年使用。 (三)账簿按其账页格式分类 1. 两栏式账簿 两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账一般采用两栏式。 2. 三栏式账簿 三栏式账簿。三栏式账簿是指设有“借方”、“贷方”、“余额”三个基本栏目的账簿。三栏式账簿适用于只需要进行金额核算的经济业务。 3. 多栏式账簿 多栏式账簿，是指在账簿的两个基本栏目，即在“借方”和“贷方”栏下面根据需要分设若干专栏的账簿。其专栏是设置在借方（借方多栏），还是设置在贷方（贷方多栏），或者是在借贷两方同时（借贷双方多栏）设专栏，都应根据经济业务的特点和对会计资料的分析要求确定。 4. 数量金额式账簿 数量金额式账簿的基本结构同样也采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏，但在每栏的下面再分别设置“数量”、“单价”、“金额”