货币资金概述——库存现金.PPT

案 例 分 析 例：采购员小林计划去广州采购一批材料，但对当地的供应商的情况却不太了解，他在考虑到时候采用什么方式和对方结算，你能告诉他吗？ 案 例 分 析 2000年1月13号，某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自己如何侵吞百万余元公款的经过… 1994年底，公司因故取消原定发奖金的计划，而使一张开好的支票作废。按惯例领导要求他在支票上写上“作废”，并划掉金额、剪下支票号码。邓某并未把支票作废，而是用这张支票到银行私自提取了8,000元的现金。为了不露马脚，邓某私自伪造了银行对帐单。 在数次得手后，邓某便一发不可收拾。起初他只是利用废票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票印鉴保管的疏忽，盗用印鉴，私开现金支票。到最后，每次最多只能领取20,000元的现金支票已不能满足他的需要，他又将犯罪的手伸向了转帐支票。而其伪造对帐单的手法，也从最初的涂改复印发展到自行打印。到2000年案发为止，利用上述手段，他一共侵吞公款百万余元。 1、邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造银行对帐单？ 2、在邓某长达５年的作案过程中，该公司一直没有发现,说明该公司货币资金的内部控制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业内部控制以避免类似事项再次发生所需采取的至少三条建议措施。 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为： （1）银行汇票采用记名方式。异地结算。 （2）银行汇票一般用于转账，注明“现金”字样的也可以提取现金，但签发现金银行汇票，付款人和收款人必须都是个人。 （3）银行汇票的提示付款期限为一个月。 （4）银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。 （5）见票即付，可以挂失。 商业汇票结算的注意事项： （1）商业汇票采用记名方式。同城和异地均可。 （2）商业汇票是一种期票（未到期不能收付） （3）商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不得超过6个月 。 （4）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内，超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理。 商业汇票结算的注意事项 （5）商业汇票可以背书转让。 （6）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 （7）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章； （8）付款人承兑商业汇票，不得附有条件； （9）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取5／10 000的手续费。 商业汇票 分转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票只能转账） 用于同城结算 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，要素填写齐全，出票日期大写，加盖预留印鉴；“日期”、“收款人”、“金额”写错，不得更改。 禁止签发空头支票，或与银行预留印签不符。 支票的提示付款期限自出票日起10日，超过不予受理、不予付款 ；可以背书转让。 领购支票须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。 存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 用于同城或异地结算 凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。 委托收款付款期限3天 。 银行结算方式的总结 第二节 货币资金业务的会计处理 未达账项的处理 【例】 泰山有限责任公司在外地进行零星采购，2010年4月1日委托开户银行汇往采购地银行80 000元开立采购专户，并派采购员张一凡到外地具体负责采购事宜。4月12日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计70 200元，多余款项已转回所在地银行。 企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列C材料价款60 000元，增值税10 200元，编制会计分录如下： 其他货币资金的会计处理归纳 第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金的管理与控制原则 二、 现金管理办法 现金使用范围 《现金管理暂行条例》 （一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金收入范围 从银行提取现金， 收取转账结算金额起点以下的小额销货款， 职工交回的差旅费剩余款， 收取对个人的罚款， 无