第十四讲消费税和财富税.pptVIP

* * 遗产税存在的问题 共有财产：根据现行联邦税法,共有财产的一半算在先死一方的毛遗产额中,而不管哪一方为该共有财产做出多大贡献. 封闭式企业：继承人不得不出售企业才可能支付遗产税. 法律规定,对封闭式企业课征的遗产税可按优惠税率延期纳税(最长14年). 避税策略：信托(Trusts)是这样一种安排: 即由一个被称为受托人的个人或机构拥有资产的法定权利,其责任是利用这些资产为另一方谋利，条件是允许家庭通过信托而获得遗产扣除。此外，还有许多办法可以使代际间的转移不纳税,同时还能使你在世时有效控制财产，比如把企业组建为股份公司等。 * * Recap of the Corporation Tax Structure Incidences Effects on Behavior State Taxes Multinational Corporations Retail Sales Tax Value Added Tax Hall-Rabushka Flat Tax Cash Flow Tax Efficiency and Fairness of Personal Consumption Taxes Wealth Taxes Gift and Estate Taxes Homework: P.443,No9 P.484, No7 * * * * * * * * * * * * 第十四讲税制改革: 对消费和财富征收的税种 本章结构 * * 效率与公平 消费税的优点与缺点 两种税制的共同问题 四种消费税 消费税和所得税的比较 消费税 财富税 遗产税 赠与税 零售税 增值税 霍尔-拉布什卡统一税 现金流量税 财富税的效率与公平 征收办法 特殊问题（共有财产、封闭式企业、避税策略） * * 人们对于联邦个人与公司所得税制十分不满. 一种可能的方法是采用消费税,它的税基是个人用于现实消费的商品价值. ? 当消费税取代所得税时，一个富有争议的问题是，对于拥有大量收入而消费少的人该怎么办？ 这些人缴纳的税收少，积累的财富巨大，而这些财富又传给他们的后代。 ? 另一种可能的方法是采用财富税,它的税基是积累的储蓄. * * 对消费和财富征收的税种 消费税： 零售税 增值税（VAT） 霍尔-拉布什卡统一税 现金流量税 财富税 遗产税 赠与税 零售税（Retail Sales Tax） * * 对各种商品的购买征收零售税: 一般销售税：对所有商品的购买按同一税率课征的税. 选择性税销售税：对不同商品的购买按不同的税率征税. 销售税一般有两种形式: 单位税 从价税 美国的销售税 在美国购物跟国内不一样的一点是美国的销售税，不管是是商场购物还是网上购物。 美国的销售税(sales tax)是在美国境内购买产品或服务价格上收取的税。销售税是消费税，以销售价格的百分比来显示。大到汽车家电，小到铅笔橡皮。 由于商品标价中不含税项， 所以购买时需另行支付。 美国的销售税是典型的地方税——联邦政府不参与，有关税收属于州以下各级政府，而且税率（0%-9%）也由其自行制定。 越是消费水 平高的城市和地区销售税率越高，比如，纽约市税率高达8.5%，而中小城市相应递减，有些仅为4%，阿拉斯加、俄勒冈、特拉华等州甚至免征销售税。 值得一 提的是，商店里（餐厅、饭店等除外） 出售的食品通常免缴销售税。另外，处方甚至非处方药品在许多州也享受免税政策。原因在于这些是最基本的生活日用品，美国政府出于照顾穷人的考虑而给予免税优惠。 * * 在路易斯安那州，凭外国护照和 90天内有效的赴美往返机票，可以退回销售税。这只是罕见的特例，在绝大多数美国各州行不通。 道理很简单，销售税在州以下各级政府收入来源中占相当大比重，从游客身上“赚”这笔钱政府认为是恰当的。 所谓免税店是指美国关税（Customs Duty）这一块儿，并不包括销售税。 * * 阅读资料 美国销售税概览 购物季与美国销售税 * * 零售税的管理 * * 在零售环节征税, 不怎么需要监督人们的行为. 然而, 仍然存在一些困难, 在定义税基时需要人为裁定. * 销售税的效率和分配影响 零售税设计的关键问题： 对不同商品是否应课征不同的税率？ 在已有所得税的情况下，如果所得税不是最适的,那么差别商品税就可能增进福利.可以利用反弹性法则达到效率安排. 如果政府既关心效率也关心公平，最适税收理论要求偏离反弹性法则。比如，对于穷人需求量高的，弹性较低的商品，少征税或不征税。 是否实行一种国家零售税（取代所得税）？ * * 认为这样做的主要优点在于简便与易于遵从. 税率必须从现行的3-