内审与中外金融企业公司治理实践.pdfVIP

· 国际交流· 内审与中外金融企业 公司治理实践 口 赵 刚 孙开陌 金融业属于典型的高风险行业，金融企业作为 根据花旗集团公司章程 ，审计和风险管理委员 金融行业的主体，承担风险控制的责任。本文试结 会 (AuditandRiskMnaagementCommittee)的主要职 合中外两个实例 ，从金融企业组织架构入手，分析 责是代表股东对公司进行有效的治理，平衡客户、 内部审计在现代金融公司治理中的地位与作用。 员工、地方社区等各方面的利益关系。成员候选人 一 、 内部审计在美国金融公司治理结构中的地 根据提名由治理委员会 (NGC)选择并推荐至董事 位与作用 会，董事会综合考虑各项因素后任命。审计风险控 美国花旗集团(CitiGroupInc．)的治理结构(图 制委员会对公司的治理负有重要责任和义务，主要 1)。 表现在以下方面： 经营管理委员会 外 韶 人力资源和薪酬委员会 董事会 l— 审计和风险管理委员会 宙 计 提名和治理委员会 师 公共事务委员会 审计师 各职能业务部 门 从上图可看出花旗集团的公司治理结构包含 定期与管理层 、内审部门、风险管理部门和外 四块基石 ，分别是：以审计风险控制委员会为代表 部审计师会谈交流，向董事会汇报委员会的活动； 的董事会(决策机构)；以CEO为代表的管理层(执 审查财务报告、信息披露和风险管理事项监督公司 行机构)；内部审计(内部监督机构)；外部审计 (外部 与外部审计师之间的关系往来；监督公司内审部门 监督机构)。其中审计风险控制委员会处于公司治 的工作 ；监督并授权任免内部主审计师；监督并与 理结构的核心位置，通过直接领导内审机构、选聘 内审部门讨论其审计中发现并报送管理层的问题 外部审计师达到对公司管理层的有效监督。 以及管理层的反应和改进措施；监督并评估内审的 圆2， ’ 6挎 · 国际交流· 充分性，保证内审的独立性及权利行使的顺畅、充分；其他监管职能。 由于外部中介机构属于盈利性组织，其审计活动受成本控制，不可能一年四季驻守公司对管理层进行实 时监督 ，事实上审计风险控制委员会主要是通过内审机构的工作来达到监控管理层，化解经营风险的目的。 为了使内审机构能够有效运转，花旗集团从各个方面对内审机构给予了保障。例如：内审负责人的选派由审 计风险控制委员会负责，不受管理层影响；内审机构直接对审计风险控制委员会负责并向其报告工作 ；内审 工作的范围、深度、工作结果 ，不受管理层约束；内审机构可代审计风险控制委员会就经营中的问题对管理层 进行质询；内审工作绩效考核不与公司经营