中国会计准则国际协调的效果_基于A_B股公司净资产差异的分析.docxVIP

中国会计准则国际协调的效果———基于 A 、B 股公司净资产差异的分析刘晓华(暨南大学 管理学院 ,广东 广州 510632)[ 摘 要 ] 在借鉴国内外相关研究成果的基础上 ,采用实证研究的方法 ,从纵向上比较分析了 A 、B 股公司净资产差异的变化 ,以期对我国会计准则国际协调的总体效果做出经验性评价 。研究结果显示 ,A 、B 股公司的净资产差异从总体上看具有逐 渐缩小的趋势 ,说明我国会计准则的国际协调取得了实质性成果 。[ 关键词 ] 会计准则 ;[ 中图分类号 F23国际协调 ; 净资产差异[ 文献标识码 A[ 文章编号 1007 - 9556 (2007) 10 - 0120 - 05The Effect ofInternational Harmonization of Chinese Accounting Standards———Analysis Based on Net Assets Difference of AB - share CompaniesL IU Xiao - hua(Management School , Jinan University , Guangzhou 510632 , China)Abstract :On the basis of making use of the relative research for reference made by domestic and overseas scholars , this article uses the positive research technique to compare and analyze the AB - share company’s change of the net assets difference , expecting to make overallempirical appraisal to the effect of international harmonization of accounting standards.Key Words :accounting standards ; international harmonization ; net assets difference一 、问题的提出为了适应改革开放和经济全球化的需要 ,我国 对作为通用商业语言的会计进行了一系列改革 。会计改革的最终目标是使我国的会计准则与国际会计惯 例 接 轨 , 使 中 国 会 计 真 正 走 向 世 界 ( 魏 明 海 ,1995) 。在对会计准则进行了一系列旨在加强会计 国际协调的改革后 ,我国会计准则与国际会计准则的差异越来越小 。2006 年财政部发布的包括 1 项基 本准则和 38 项具体准则在内的企业会计准则 ,除了 在关联方交易的披露 、资产减值损失的转回和企业 合并等方面与国际会计准则存在一些差异外 ,在其 他方面已经不存在实质性差异 。会计准则的国际协调包括形式上的协调和实质 上的协调 。形式上的协调是指会计准则制定的协调 ,即会计管制 、规则或规章 ( regulation) 的协调 ; 实质上的协调是指会计准则执行的协调 ,即会计实务 和财务报告的协调 。从形式上看 ,我国会计准则与国际会计准则的差异确实已经很小 ,但更重要的是 ,只有实质上的协调才能“真正实现财务报告的可比 性 ,从而为投资决策和宏观调控等提供有用的会计 信息”(魏明海 ,2003) 。那么 ,我国会计准则实质上的协调效果到底如何呢 ? 本文将采用实证研究的方 法 ,考察我国会计准则国际协调的效果 。二 、文献综述与研究内容(一) 文献综述 有关我国会计准则国际协调的实证研究文献可以分为两类 :第一类是以 B 股或 A 、B 股公司的会计 差异作为研究对象 ,考察我国会计准则和国际会计[ 收稿日期 ] 2007 - 10 - 13[ 作者简介 ] 刘晓华 (1980 - ) ,男 ,河南虞城人 ,暨南大学管理学院博士研究生 ,研究方向是国际会计 。·120 ·山/ 西/ 财/ 经/ 大/ 学/ 学/ 报 Journal of ShanXi Finance and Economics University Dec1 年 12 月第 29 卷 第 12 期Vol129 No112准则编报的净利润相关 。Eccher 和 Healy ( 2000) 以1993～1997 年同时发行 A 股和 B 股的公司为样本 进行研究 ,结果表明 ,按照国际会计准则生成的会计信息 ,并不比按照中国会计准则生成的会计信息更有用 ,无论是在应计项目对未来现金流量的解释能 力 ,还是在净利润与 B 股