内部审计人员如何获得企业高管职务侵占罪的审计证据-风控在线.PDFVIP

内部审计人员如何获得企业高管 职务侵占罪的审计证据？ 虽说企业高管职务侵占罪的内部审计工作极其难做，较普通企业员 工的职务侵占罪审计分析，企业高管的权力缺乏监督，在犯罪过程中很 容易越过内部控制，再加上企业高管在公司外部和内部有很高的社会地 位，即使受到了法律追究，他们还能力求轻判或无罪释放。不能否认， 企业高管在企业最困难的时刻，排除万难，是企业的功臣。后来随着企 业的发展，自身的权力过于集中，缺乏有力内部审计监督，才会越来越 贪直至败露。这些经济犯罪的主体，都是高智商操作，手段极其隐蔽复 杂。他们深知企业的业务流程和内部控制的“真空地带”，具有丰富的 管理经验。因此，许多职务侵占罪在形似合理、合法的业务中悄然进 行，如：商品交易、股权买卖、对外投资、合同签订，达到侵占企业财 物的目的。同时，利用财产的重新估价、投资失利、坏账损失等方法进 行账务处理，达到平账。整个犯罪在会计凭证和账面上很难察觉，给内 部审计带来了很大困难。怎样找到企业高管职务侵占罪的审计证据，难 道就无法可循了吗？内部审计人员谨记并灵活运用以下方法，对获取企 业高管职务侵占罪审计证据的帮助是大大的。 1头脑风暴法 头脑风暴法是以小型会议的形式，参与者自由地发表观点并记录下 其他参与者的意见，相互交流观点，Ｗ激发每位参与者灵感的一个激发 创造性思维的方法。每位调查人员在对企业高管进行了解的过程中会识 别出不同的侵占型犯罪的风险因素，将他们以会议的形式组织起来，相 互报告自己的发现和调查建议，把各自识别的风险因素整合起来，以避 免个人在识别方面能力的不足和风险因素的遗漏。 头脑风暴法包括三个阶段，即头脑风暴前的准备阶段、互相讨论阶 段和结果整合阶段。头脑风暴前的准备阶段要求调查人员独自根据舞弊 构成的 力、机会和借口三个要素去识别企业中可能存在的犯罪风险因 素。相互讨论阶段要求在小型会议中，调查人员把各自识别的犯罪风险 因素告诉其他调查人员。然后，每位调查人员在听完其他人的观点后写 下自己的新观点，即自己没有识别到的风险因素和有待识别的风险因 素，再将新的观点告诉大家。结果整合阶段要求事先设置的专门人员把 每位调查人员识别的风险因素和在讨论中激发出來的有待巧别的风险因 素迸行整合。然后，在会议中向大家报告整合的结果 ，并询问大家是否 存在整合中遗漏的风险要素和还需要朴充的风险要素，最后结束会议。 2分析方法 分析方法是指调査人员通过分析不同财务数据么间和财务数据与非 财务数据之闽的内在关系 ，来发现与其他数据不一致或与预期值差异重 大的波动 ，据以识别企业中存在的犯罪风险因素。即使高管能够篡改某 些财务信息或非财务信息 ，但无法改动所有的信息 ，信息之间有一定的 勾稽关系 ，分析方法就是利用不同信息之间的相关性来识别舞弊风险因 素。因此，分析方法在识别上具有很好的效果。分析方法包括与同行业 比较的分祈、与过去数据比较的分析以及与预算比较的分析。 3检查法 高管的侵占型犯罪行为在相关书面资料中会有一定程度上的反映。 检查法就是指调查人员对企业中书面形式存在的资料进行审阅 ，来判断 所发生交易或事项的合理性和真实性的一种识别方法。合理性是判断所 记录的交易或事项是否是企业的日常经营活动 ，是否合乎情理，是否违 反了相关法律的规定 ，是否与其他记录的资料矛盾。真实性是判断资料 的真实性，是否完整，连贯 ，是否具有逻辑性。 4巧问法 高管侵占企业财产可能会指使其他人员去完成 ，其他人员必然知道 些高管的犯罪线索。但是，其他人员也有可能出于保护高管而提供虚假 的信息 ，也可能出于报复高管提供真实的信息。所以，对相关人员进行 适当询问可以很好的识别风险因素。询问有三个步骤 ，即确定询问对 象、拟定询问内容化及记录询问。 在询问时，调查人员应当充分应用语言技巧 ，对被询闽者察言观 色 ，既要从被询问者那获取想要的信息 ，又要避免被询问者告诉正在调 查的高管，而使得存在侵占型犯罪行为的高管有了防备。 5换位思考法 换位思考法是指内部审计人员在调查过程中假设自己是企业高管， 在面对存在的 力、机会和借口 ，将会采取哪些把企业财产据为己有和 用来掩盖自己的侵占型犯罪行为的方式和手段，并对其假设推导出来的 犯罪方式和手段进行调查，获取高管犯罪的审计证据。换位思考的方法 有利于迅速地识别和发现企业高管犯罪的痕迹 ，及时高效地取得高管犯 罪的审计证据