票据贴现课件.pptVIP

* * 复习思考： 2、如果到期B公司兑付货款，怎么处理？ 3、如果第二个月企业急需资金，怎么办？ 借：银行存款 贷：应收票据——B公司 贴现 1、销售产品收到B公司交来为期4个月的商业承兑汇票，如何处理？ 借：应收票据——B公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销） 1、贴现的概念 贴现指企业将未到期的商业汇票转让给银行，银行受理后，用票据到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余款交给企业的一种行为。 2、计算公式 （1）票据到期值 不带息票据：面值 带息票据：面值+利息 （2）贴现利息： 贴现利息=票据到期值＊贴现率＊贴现期限 到期日至贴现日的利息 （3）贴现净额： 贴现净额=票据到期值－贴现利息 面值＊票面利率＊票据期限 推出：票据到期值=面值＊（1＋票面利率＊票据期限） 即：票据到期值=面值+面值＊票面利率＊票据期限 （4）票据期限： 按月表示：应以到期月份中与出票日相同的一日为到期日。 例：3月８日签发的为期３个月的商业汇票，则期到期日为６月８日 如果出票日为某月份的最后一天，则对应月份的最后一天为到期日 例：3月31日签发的为期３个月的商业汇票，则到期日为６月30日 按日表示：应按实际天数计算到期日，但对签发日至到期日只计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例：3月８日签发为期90天的商业汇票，计算其到期 日。 90天=24+30+31+5，则到期日为6月6日 （5）贴现期限： 按月计算：如果票据签发日、贴现日、到期日均为某月的同一天，则按月计算贴现期限。 例：3月８日签发的为期３个月的商业汇票，4月8日贴现，则贴现期2个月。 按日计算：应按实际天数计算贴现期，但对贴现日至到期日只计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例：3月８日签发的为期90天的商业汇票，4月25日贴现。 90天=24+30+31+5 则到期日为6月6日 贴现天数=6+31+5=42天， 则贴现期是42天。 例1：3月12日，A公司向B公司销售产品一批，价款30000元，增值税5100元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，面额35100元，期限3个月。 借：应收票据——B公司 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销）5100 例2：假如A企业急需资金，4月13日向银行办理贴现，银行贴现利率为12%。 1、到票据到期日：6月12日 2、贴现天数：18+31+11=60天 3、到期值：35100 4、贴现利息=35100 ＊12% ＊60/360=702元 5、贴现净额=35100－702=34392元 借：银行存款 34392 财务费用 702 贷：应收票据——B公司 35100